Những lưu ý khi báo cáo thuế nhà thầu nước ngoài

Báo cáo thuế nhà thầu nước ngoài – Hiểu như thế nào là đủ? 

Xu hướng giao lưu thương mại toàn cầu hiện nay biến chuyển liên tục, doanh nghiệp phát sinh ngày càng nhiều chi phí thanh toán cho đối tác thương mại tại nước ngoài, đặc biệt là các chi phí quảng cáo đa kênh như google, youtube, facebook,… Theo đó, doanh nghiệp muốn ghi nhận các chi phí này thì phải thực hiện làm báo cáo thuế nhà thầu nước ngoài (NTNN).

Tại bài viết này, Taca sẽ mang đến những thông tin quan trọng về báo cáo thuế NTNN cho doanh nghiệp bạn. Mời bạn đọc tiếp nhé!

4 tình huống trực tiếp ảnh hưởng đến lập báo cáo thuế nhà thầu nước ngoài

Tình huống 1: Doanh nghiệp mua hàng hóa kèm theo dịch vụ

Đây là trường hợp rất phổ biến mà hầu hết các thuế nhà thầu nước ngoài đều thuộc vào trường hợp này.

Giả sử như doanh nghiệp D mua hàng hóa theo điều khoản EXW kèm dịch vụ sau khi hàng hóa về tới Việt Nam sẽ gửi kèm 2 chuyên gia sang lắp đặt và phí lắp đặt là 2.000 USD. Giá trị hàng hóa là 5.000.000 USD. Chúng ta sẽ bàn đến trường hợp này có chịu thuế nhà thầu hay không? Và nếu có thì sẽ chỉ tính thuế dịch vụ hay bao gồm thêm hàng hóa 1% CIT?

Vì giao dịch có bao gồm dịch vụ lắp đặt, bởi vậy sẽ không thỏa mãn cả 2 điều kiện và có nghĩa vụ thuế nhà thầu bao gồm cả hàng hóa với 1% thuế suất. Chắc chắn là việc đi kèm thêm 1 dịch vụ nhỏ sẽ làm gia tăng chi phí nộp thuế đối với hàng hóa. Đặc biệt là đối với những doanh nghiệp nhập khẩu những loại máy móc, thiết bị có giá trị lớn khi giá trị hàng hóa lớn gấp nhiều lần giá trị dịch vụ. Chỉ với 1% giá trị hàng hóa thôi cũng đã là con số rất lớn.

Nhưng vấn đề chính ở đây là cho dù hàng hóa có kèm điều khoản gì đi chăng nữa, nếu đã kèm dịch vụ thì chắc chắn doanh nghiệp phải chịu thuế nhà thầu 1% nếu tách được, còn nếu không thì cứ tính 2% CIT và 3% VAT. Nhưng quy định này gây “khó chịu” đối với các doanh nghiệp FDI khi có những loại máy móc, thiết bị đặc biệt không thể tự lắp đặt được mà buộc phải cử người nước ngoài hỗ trợ cũng phải nộp 1% giá trị. Mặc dù thế, nhưng quy định vẫn là quy định. Các doanh nghiệp cần phải lưu ý để kê khai và áp dụng mức tính thuế cho đúng, để không ảnh hưởng đến sự hợp lệ của báo cáo thuế nhà thầu nước ngoài.

>> Bạn đọc tham khảo thêm: Danh mục hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất, thuế GTGT

TUY NHIÊN, có một tình huống như này. Thay vì cứ theo luật mà làm, có một số doanh nghiệp quyết định tách một hợp đồng thành 2 hợp đồng. Một hợp đồng mua bán máy móc thiết bị thiết bị thuần túy không chịu thuế nhà thầu. Một hợp đồng cung cấp các dịch vụ chịu thuế nhà thầu.

Cụ thể hóa ở ví dụ trên, doanh nghiệp D tiến hành ký 2 hợp đồng, 1 hợp đồng là dịch vụ 2.000 USD và 1 hợp đồng hàng hóa 5.000.000 USD. Mặc dù điều này rất có lợi, nhưng hãy nhớ rằng cơ quan Thuế đã nắm rõ mánh khóe này rồi. Bỏ qua trường hợp không bị phát hiện, khi soát xét báo cáo thuế nhà thầu nước ngoài, nếu bị phát hiện ra, doanh nghiệp D chắc chắn bị truy thu thuế và phạt chậm nộp. Vì vậy, thay vì cứ tìm cách tránh, né, trốn thuế, tốt hơn hết là doanh nghiệp hãy tuân thủ đúng quy định để tự bảo vệ mình.

Tình huống 2: Chuyên gia nước ngoài của nhà thầu được cử sang Việt Nam theo hợp đồng dịch vụ

Xem xét ví dụ sau, theo hợp đồng dịch vụ hỗ trợ kỹ thuật của công ty B tại nước ngoài cung cấp cho công ty A, hàng tháng bên B sẽ cử chuyên gia sang Việt Nam để hỗ trợ và đào tạo. Công ty A cần lưu ý những gì trong trường hợp này?

Thuế NTNN trong trường hợp chuyên gia sang Việt Nam theo hợp đồng dịch vụ

Ở tình huống này, doanh nghiệp cần chú ý một số chi phí chịu thuế sau để kê khai cho đúng lên báo cáo thuế nhà thầu nước ngoài.

• Phí dịch vụ tư vấn trả cho bên nước ngoài sẽ chịu thuế nhà thầu
• Tất cả các chi phí phía Việt Nam đang chi trả hộ như ăn ở, đi lại, vé máy bay,… có nghĩa vụ thuế nhà thầu cần được cộng vào với phí dịch vụ để tính thuế
• Nhóm chuyên gia nước ngoài khi sang Việt Nam làm việc, giả sử trong vòng 1 tháng chẳng hạn thì các khoản thu nhập nhận được từ nước ngoài thời gian này được coi là thu nhập phát sinh tại VN và sẽ có thêm nghĩa vụ thuế TNCN (20%). Chính vì vậy, trong hợp đồng cần lưu ý điều khoản thuế TNCN của đoàn chuyên gia sẽ do nhà thầu nước ngoài đảm nhận và cung cấp đầy đủ danh sách, quốc tịch,… của nhóm chuyên gia này tới cơ quan Thuế. Mặc dù hiện nay chưa có cơ chế xử phạt về việc không thông báo giao dịch có kèm chuyên gia nước ngoài tới VN hỗ trợ, tuy nhiên, nếu doanh nghiệp không thông báo, cơ quan Thuế tất có cơ sở khẳng định doanh nghiệp này đang không tuân thủ pháp luật và yêu cầu nộp CIT.

Tình huống 3: Bù trừ công nợ các khoản thanh toán

Khi thanh toán tiền dịch vụ tư vấn trị giá 1 triệu USD cho NTNN, Công ty A của Việt Nam đã bù trừ 400.000 USD tiền NTNN còn nợ khi mua hàng của Công ty A. Theo đó, Công ty A chi trả NTNN 600.000 USD. Vậy kê khai thu nhập tính thuế của NTNN như thế nào là đúng?

Thông thường, bù trừ công nợ xảy ra khi hai bên có giao dịch. Công ty A Việt Nam phải thanh toán 1 triệu USD tiền dịch vụ tư vấn cho NTNN, tuy nhiên trên thực tế A chỉ phải trả 600.000 USD, còn 400.000 USD sẽ tiến hành bù trừ với khoản NTNN còn nợ khi mua hàng của Công ty A. Trên tài khoản 112 của công ty A hiển thị số tiền thanh toán cho NTNN là 600.000 USD nhưng thu nhập để tính thuế nhà thầu nước ngoài phải là 1 triệu USD. Bởi thay vì Công ty A trả cho nhà thầu 1 triệu USD, sau đó nhà thầu trả cho Công ty A 400.000 USD thì đôi bên làm biên bản đối trừ công nợ và Công ty A chỉ trả nhà thầu 600.000 USD. Cuối cùng thu nhập của nhà thầu vẫn là 1 triệu USD.

Doanh nghiệp cần lưu ý tình huống này trong quá trình lập báo cáo thuế NTNN với số liệu chính xác hơn.

Tình huống 4: Liên quan đến điều khoản giao hàng Incoterms

Ảnh hưởng của điều khoản giao hàng Incoterms đến nghĩa vụ thuế NTNN: tại sao với điều khoản EXW, người bán lại không chịu rủi ro khi hàng hóa vào VN, điều này trái ngược với các điều khoản DDU, DDP?

Theo quy định, bất cứ điều khoản nào mà rủi ro của người bán được chuyển giao ngoài lãnh thổ VN thì không có nghĩa vụ thuế nhà thầu, chỉ có các điều khoản đầu D khi người bán chuyển giao rủi ro hàng hóa trong lãnh thổ VN sẽ chịu thuế nhà thầu. Vậy nên, doanh nghiệp cần chú ý hơn các điều khoản incoterms để lập báo cáo thuế nhà thầu nước ngoài chính xác và đầy đủ.

Báo cáo thuế nhà thầu nước ngoài áp dụng cho những giao dịch nào?

Thuế nhà thầu nước ngoài được áp dụng khi thực hiện hoạt động kinh doanh tại Việt Nam theo các hợp đồng ký với bên Việt Nam hoặc ký với nhà thầu phụ nước ngoài.

Vậy những giao dịch cụ thể nào thì chịu thuế nhà thầu nước ngoài?

Thứ nhất, bán hàng hóa tại Việt Nam. Nghĩa là những loại hàng hóa được giao đến các địa điểm trên lãnh thổ Việt Nam. Ngoài ra, những tổ chức nước ngoài nào vẫn giữ quyền sở hữu hàng hóa, chịu chi phí phân phối, quảng cáo, tiếp thị, chịu trách nhiệm về chất lượng hàng hóa, quyết định về giá hoặc ủy quyền/thuê tổ chức Việt Nam thực hiện một phần công việc phân phối hàng hóa tại Việt Nam cũng sẽ chịu thuế nhà thầu.

Thứ hai, bán hàng hóa đi kèm với dịch vụ được thực hiện tại Việt Nam.Ví dụ như bán máy móc, thiết bị,… kèm theo các dịch vụ cài đặt, vận hành, bảo trì và các loại dịch vụ khác.

Thứ ba, cung cấp dịch vụ tại Việt Nam. Tổ chức nước ngoài cung cấp các dịch cụ thể như quảng cáo và tiếp thị trực tuyến, dịch vụ sửa chữa phương tiện và máy móc, môi giới, đào tạo (trừ đào tạo trực tuyến) và phí dịch vụ viễn thông dùng chung.

Lưu ý rằng, vẫn có một số trường hợp ngoại lệ nhất định được nêu trong quy định miễn thuế, bao gồm các dịch vụ được thực hiện và tiêu thụ hoàn toàn bên ngoài Việt Nam và một số dịch vụ cụ thể được thực hiện bên ngoài Việt Nam bao gồm quảng cáo, tiếp thị (không phải trực tuyến).

Thứ tư, các khoản thu nhập khác có thể nhận được tại Việt Nam dưới mọi hình thức bất kể địa điểm nơi hoạt động kinh doanh được thực hiện nào, bao gồm:

• Khoản thu nhập từ chuyển nhượng/chuyển nhượng/thanh lý tài sản;
• Khoản thu nhập từ tiền bản quyền và tiền lãi;
• Khoản bồi thường do vi phạm hợp đồng.

Hiểu rõ về áp dụng thuế nhà thầu nước ngoài, về các quy định pháp luật liên quan là vô cùng cần thiết để đảm bảo sự tuân thủ đúng và tránh những rủi ro pháp lý không cần thiết.

>> Xem thêm các bài viết liên quan: 

• Các loại báo cáo thuế doanh nghiệp phải nộp
• Báo cáo thuế giá trị gia tăng – 6 vấn đề doanh nghiệp cần lưu tâm
• Báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp – 5 trọng yếu trong quy trình báo cáo
• Báo cáo thuế thu nhập cá nhân – Một số điều quan trọng doanh nghiệp cần biết

Xác định đúng hình thức kê khai thuế nhà thầu

Trong quá trình thực hiện nghĩa vụ kê khai thuế nhà thầu nước ngoài, doanh nghiệp cần xác định đúng hình thức kê khai phù hợp với “thể trạng” hiện tại của mình.

Thực tế thì có 2 hình thức kê khai thuế nhà thầu nước ngoài mà DN có thể lựa chọn, đó là kê khai theo từng lần phát sinh hoặc theo tháng, cụ thể như sau:

Hình thức 1: Kê khai theo từng lần phát sinh

Hình thức này hoàn toàn phù hợp với những doanh nghiệp có số lần thanh toán cho nhà thầu nước ngoài không thường xuyên.

Theo đó, thuế GTGT sẽ được tính trực tiếp trên giá trị gia tăng. Còn thuế thu nhập doanh nghiệp được tính theo tỷ lệ % tính trên doanh thu.

Phương pháp này yêu cầu doanh nghiệp phải kê khai và nộp thuế ngay khi phát sinh giao dịch thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài. Sau đó, doanh nghiệp sẽ khai quyết toán thuế khi kết thúc hợp đồng nhà thầu. Mục đích của quy định này là để đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong từng giao dịch, giúp cơ quan thuế dễ dàng kiểm tra và đối chiếu.

Hình thức 2: Kê khai theo tháng 

Hình thức theo tháng này phù hợp với những doanh nghiệp có tần suất thanh toán cho nhà thầu nước ngoài thường xuyên, nhiều lần trong 1 tháng. Nghĩa là, thay vì phải kê khai theo từng lần phát sinh thanh toán tiền cho NTNN, doanh nghiệp có thể đăng ký khai thuế theo tháng.

Việc lựa chọn hình thức kê khai thuế nhà thầu phù hợp nhất sẽ giúp doanh nghiệp quản lý tốt hơn nghĩa vụ thuế, hoàn chỉnh báo cáo thuế NTNN, đồng thời đảm bảo tuân thủ đúng các quy định của pháp luật. Bằng cách này, doanh nghiệp không chỉ tiết kiệm thời gian và nguồn lực mà còn tránh được các sai sót và rủi ro pháp lý trong quá trình kê khai và nộp thuế.

Xem thêm: Thuế GTGT nhà thầu có được khấu trừ không?

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế nhà thầu nước ngoài

Để được công nhận là một công ty chính thức, bạn phải thực hiện đăng ký hoạt động kinh doanh với cơ quan quản lý chuyên trách.

Thuế nhà thầu cũng vậy, phải đăng ký thuế. Nhà thầu nước ngoài khi muốn ký hợp đồng với bên Việt Nam phải có trách nhiệm thông báo bằng văn bản với Cơ quan thuế địa phương trong vòng 20 ngày, kể từ khi ký hợp đồng để cơ quan thuế cấp Giấy chứng nhận đăng ký thuế.

Sau khi có mã số thuế rồi, doanh nghiệp bạn tiếp tục thực hiện nghĩa vụ làm báo cáo thuế nhà thầu nước ngoài. Muốn nộp đúng thời hạn nộp báo cáo thuế NTNN, doanh nghiệp cần chú ý những nội dung sau:

Đối với hình thức khai thuế nhà thầu theo từng lần phát sinh: DN bạn phải nộp báo cáo thuế nhà thầu nước ngoài chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.

Đối với hình thức khai thuế nhà thầu theo tháng: DN phải nộp báo cáo thuế NTNN trong vòng 20 ngày đầu tiên của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.

Thời hạn nộp tiền thuế nhà thầu chính là ngày cuối cùng của thời hạn nộp tờ khai luôn.

Vì thời gian không có nhiều, DN bạn cần chủ động tìm hiểu, chuẩn bị kỹ lưỡng để nộp cho đúng hạn, tránh gây ra tác động xấu cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

Thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế nhà thầu

Tùy vào cách tính thuế nhà thầu, thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế nhà thầu tất sẽ khác nhau. Cụ thể:

Với những doanh nghiệp lựa chọn tính thuế nhà thầu theo phương pháp trực tiếp và phương pháp hỗn hợp, thuế GTGT và thuế TNDN sẽ quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu. Thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế nhà thầu ở cả 2 phương pháp này được thực hiện chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày kết thúc hợp đồng nhà thầu;

Với doanh nghiệp tính thuế nhà thầu theo phương pháp kê khai, thuế TNDN sẽ quyết toán theo năm. Thời hạn nộp tờ khai quyết toán là ngày cuối cùng của tháng 3 năm sau. 

>> Tham khảo thêm: 

• Kinh nghiệm quyết toán thuế công ty xây dựng – Cách thức chuẩn để quyết toán thành công
• Kinh nghiệm quyết toán thuế công ty sản xuất – 4 lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp & kế toán
• Phòng tránh 9 sai sót khi quyết toán thuế tại các doanh nghiệp xuất nhập khẩu

Chi tiết về phương pháp nộp thuế nhà thầu 

Hồ sơ khai thuế nhà thầu nước ngoài hợp lệ gồm những gì?

Bạn biết đó, đa số trường hợp các doanh nghiệp đều mắc phải lỗi sai liên quan đến hồ sơ khai thuế. Báo cáo thuế nhà thầu nước ngoài cũng không ngoại lệ.

Sai lầm là khi nghĩ rằng, quá trình làm báo cáo thuế NTNN rất khó, doanh nghiệp phải “đả động” tới nhiều số liệu, rồi là các giấy tờ, minh chứng rồi sắp xếp nó đưa lên tờ khai. Rất tốn sức mà cơ quan Thuế cứ “quan tâm” tới mỗi doanh nghiệp mình mà bỏ qua các doanh nghiệp khác.

Sự thật là làm báo cáo thuế NTNN không khó, khó là khi doanh nghiệp bạn nghĩ nó khó. Đơn giản là bạn cần nắm rõ những thông tin cần thiết trong hồ sơ khai thuế là được. Chi tiết như sau:

Trường hợp 1: Công ty Việt Nam kê khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài

Để một bộ hồ sơ khai thuế NTNN đạt chuẩn, doanh nghiệp cần lưu ý 3 thành phần không thể thiếu, bao gồm:

(1) Tờ khai thuế theo mẫu số 01/NTNN ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC

Với tờ khai này, bạn cần lưu ý một số chi tiết quan trọng sau.

Ở cột 1: Nội dung

Hãy lưu ý kê khai chi tiết các công việc mà NTNN cung cấp theo các nhóm ngành nghề tương ứng, vì các hoạt động kinh doanh khác nhau sẽ áp dụng mức tỷ lệ khác nhau. 

Trường hợp công ty bạn ký hợp đồng với nhiều NTNN hoặc ký nhiều hợp đồng với một NTNN thì tiến hành kê khai riêng theo từng hợp đồng.

Trường hợp hợp đồng có các hoạt động kinh doanh, cung cấp dịch vụ chịu thuế GTGT và thuế TNDN theo các mức khác nhau thì khi kê khai, bạn phải tách ra các hoạt động kinh doanh, cung ứng dịch vụ tương ứng. Nếu không tách riêng được, bạn phải kê khai theo mức tỷ lệ tính thuế cao nhất cho toàn bộ giá trị hợp đồng.

Cột 2: Mã số thuế

Tiến hành điền mã số thuế đã được cấp, trừ trường hợp doanh nghiệp nước ngoài không có mã số thuế thì để trống.

Cột 4: Doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT

Chỉ tiêu này chính là số tiền thực tế thanh toán trong kỳ kê khai cho NTNN.

Cột 5: Ngày thanh toán

Nếu doanh nghiêp kê khai theo từng lần phát sinh: HTKK mặc định là ngày lập tờ khai, bạn không được phép sửa ngày tháng của cột này.

Nếu kê khai theo tháng: Là ngày thực tế thanh toán cho nhà thầu nước ngoài.

Lưu ý: Ngày thanh toán bạn điền vào tờ khai phải thuộc kỳ tính thuế, tức là bạn kê khai thuế nhà thầu trong tháng 10/2021 thì ngày thanh toán bạn phải nhập ngày thuộc tháng 10/2021.

Cột 6: Doanh thu tính thuế GTGT

Trường hợp 1: Doanh thu của NTNN trên hợp đồng là doanh thu đã bao gồm thuế GTGT, thì doanh thu chính là giá trị hợp đồng ký kết với NTNN.

Trường hợp 2: Doanh thu của NTNN trên hợp đồng là doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT thì 

Doanh thu tính thuế GTGT = (Doanh thu tính thuế TNDN)/(1 – Tỷ lệ (%) để tính thuế GTGT trên doanh thu)

Ví dụ: Nhà thầu nước ngoài A cung cấp cho bên Việt Nam dịch vụ giám sát khối lượng xây dựng nhà máy xi măng Z, giá hợp đồng chưa bao gồm thuế GTGT (nhưng đã bao gồm thuế TNDN) là 300.000 USD. Ngoài ra, bên Việt Nam thu xếp chỗ ở và làm việc cho nhân viên quản lý của NTNN A với giá trị chưa bao gồm thuế GTGT là 40.000 USD. Theo hợp đồng, bên Việt Nam chịu trách nhiệm trả thuế GTGT thay cho NTNN. Việc xác định doanh thu tính thuế GTGT của NTNN A như sau:

Số tiền 357.894,74 USD này được xác định là doanh thu tính thuế GTGT của hợp đồng NTNN A. Khi thanh toán tiền cho nhà thầu, bên Việt nam quy đổi số tiền này ra đồng Việt Nam khai vào chỉ tiêu (6) của Tờ khai thuế NTNN.

Cột 9: Doanh thu tính thuế TNDN

Trường hợp 1: Doanh thu của NTNN trên hợp đồng là doanh thu đã bao gồm thuế TNDN, doanh thu là doanh thu trên hợp đồng đã trừ thuế GTGT nhưng chưa trừ thuế TNDN phải nộp.

Trường hợp 2: Doanh thu của NTNN trên hợp đồng là doanh thu chưa bao gồm thuế TNDN thì

Doanh thu tính thuế TNDN = (Doanh thu tính thuế TNDN)/(1 – Tỷ lệ (%) để tính thuế GTGT trên doanh thu)

Ví dụ: Nhà thầu nước ngoài X cung cấp cho bên Việt Nam dịch vụ giám sát kỹ thuật xây dựng nhà máy chế biến thực phẩm C, giá trị hợp đồng chưa bao gồm thuế GTGT là 500.000 USD. Ngoài ra, bên Việt Nam thu xếp chỗ ở và làm việc cho nhân viên quản lý của Nhà thầu với giá trị là 50.000 USD. Theo hợp đồng, bên Việt Nam chịu trách nhiệm trả thuế GTGT, thuế TNDN thay cho NTNN.

Việc xác định doanh thu tính thuế TNDN của NTNN X như sau:

Số tiền 578.947,37 USD này được xác định là doanh thu tính thuế TNDN của hợp đồng NTNN X. Khi thanh toán tiền cho Nhà thầu, bên Việt nam quy đổi số tiền này ra đồng Việt Nam khai vào chỉ tiêu (10) của Tờ khai thuế NTNN.

(2) Bản chụp hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ có xác nhận của người nộp thuế (đối với lần khai thuế đầu tiên của hợp đồng nhà thầu)

(3) Bản chụp Giấy phép kinh doanh hoặc Giấy phép hành nghề có xác nhận của người nộp thuế.

Trường hợp 2: NTNN trực tiếp kê khai và nộp thuế NTNN

Đối với những cá nhân, doanh nghiệp lựa chọn tự kê khai và nộp thuế thì cần chuẩn bị đủ 3 loại giấy tờ sau:

(1) Hoặc tờ khai thuế theo mẫu số 03/NTNN ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC

(2) Bản chụp hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ có xác nhận của người nộp thuế (đối với lần khai thuế đầu tiên của hợp đồng nhà thầu)

(3) Bản chụp Giấy phép kinh doanh hoặc Giấy phép hành nghề có xác nhận của người nộp thuế.

Làm thế nào để hoàn thiện bộ báo cáo thuế NTNN đạt chuẩn?

Trong quá trình báo cáo thuế NTNN, doanh nghiệp sẽ không tránh khỏi những lỗi sai có thể dẫn đến những hậu quả nghiêm trọng, chẳng hạn như mất tiền phạt. Các lỗi sai này có thể xuất hiện ở bất kỳ bước nào trong quá trình làm báo cáo, từ khai báo thông tin, tính toán sai lệch số liệu đến việc chưa nắm rõ thời hạn nộp báo cáo thuế nhà thầu nước ngoài.

Biện pháp điển hình mà các doanh nghiệp thường sử dụng là phát hiện lỗi ở đâu thì sửa dứt điểm ở đấy. Mỗi khi phát hiện lỗi, cần phân tích nguyên nhân, đưa ra biện pháp khắc phục kịp thời, để giảm thiểu rủi ro và hoàn thiện báo cáo thuế NTNN một cách hiệu quả.

>> Tìm hiểu thêm:

• Quy trình kiểm tra thuế để tìm ra sai phạm của doanh nghiệp
• Kinh nghiệm giải trình thuế cho doanh nghiệp

Thứ nhất, sửa chữa lỗi kê khai sai mã số thuế trên tờ khai thuế NTNN.

Trong quá trình lập báo cáo thuế nhà thầu nước ngoài, doanh nghiệp thường mắc phải lỗi sai trên chỉ tiêu [5] của tờ khai thuế mẫu 01/NTNN. Lỗi này xảy ra khi người nộp thuế điền sai mã số thuế. Nói rõ hơn là, thay vì điền MST của nhà thầu nước ngoài, người nộp thuế lại ghi nhầm MST của doanh nghiệp Việt Nam. Khi đó, hệ thống sẽ tự động hiển thị thông báo rằng báo cáo thuế nhà thầu nước ngoài này không hợp lệ.

Bạn có thể hiểu hơn ở tình huống sau. Giả sử công ty A của Việt Nam thuê một nhà thầu nước ngoài B để cung cấp dịch vụ. MST của nhà thầu nước ngoài B là 123456789, trong khi MST của công ty A là 987654321. Trong quá trình điền tờ khai thuế mẫu 01/NTNN, kế toán của công ty A, do sơ suất hoặc không nắm rõ quy định, đã điền MST 987654321 vào chỉ tiêu [5] thay vì điền MST 123456789 của nhà thầu B. Kết quả là khi nộp tờ khai, hệ thống báo lỗi.

Lỗi này mặc dù không để lại hậu quả nghiêm trọng nhưng doanh nghiệp vẫn cần khắc phục ngay lập tức để đảm bảo báo cáo thuế NTNN hợp lệ. Doanh nghiệp chỉ cần chú ý và kiểm tra lại thông tin trước khi nộp. Ngay khi hệ thống báo lỗi,cần nhanh chóng sửa lại MST của nhà thầu nước ngoài và nộp lại tờ khai. Điều này giúp đảm bảo tính chính xác và tuân thủ quy định pháp luật trong quá trình báo cáo thuế.

Thứ hai, sửa chữa lỗi kê khai nhầm tờ khai quyết toán thuế nhà thầu

Theo quy định, doanh nghiệp phải nộp tờ khai quyết toán thuế nhà thầu sau 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm (31/12). Tuy nhiên, có nhiều trường hợp người nộp thuế nhầm lẫn về thời hạn kê khai tờ khai quyết toán NTNN với tờ khai quyết toán năm, điều này dẫn đến việc kê khai không đúng.

Ví dụ, một doanh nghiệp ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài kéo dài từ tháng 1 đến tháng 12. Theo quy định, doanh nghiệp phải nộp tờ khai quyết toán thuế nhà thầu trong vòng 90 ngày sau khi kết thúc năm, tức là trước ngày 31/3. Tuy nhiên, do nhầm lẫn, kế toán của doanh nghiệp lại kê khai vào tháng 5, sau thời hạn quy định.

Dù là nhầm lẫn hay gì đi chăng nữa, doanh nghiệp vẫn có thể sửa lỗi sai này theo 2 hướng như sau:

• Nếu chưa gửi tờ khai, doanh nghiệp cần thực hiện kê khai tờ khai quyết toán thuế NTNN ngay khi kết thúc hợp đồng với họ, và thời hạn nộp tờ khai là trong vòng 45 ngày kể từ ngày kết thúc hợp đồng.
• Trường hợp đã gửi tờ khai quyết toán thuế NTNN hàng năm rồi thì doanh nghiệp bạn cần phải gửi lên cơ quan Thuế công văn xin hủy bỏ tờ khai quyết toán thuế NTNN trước đó, rồi tiến hành kê khai và nộp lại ngay khi hoàn thành`

Với đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm thực chiến trong ngành giúp bạn định hướng được bài toán kế toán thuế cho DN của mình; với quy trình thực hiện bài bản, chuyên nghiệp được thiết kế riêng phù hợp theo nhu cầu thực tiễn từng doanh nghiệp và sự đồng hành dài lâu khi bạn gặp vấn đề cần các chuyên gia giải đáp, dịch vụ báo cáo thuế tại Taca sẽ là “chỗ dừng chân lý tưởng” nhất cho bạn.

Ở đây, Taca sẽ giúp bạn thực hiện một báo cáo thuế vẹn toàn từ hoàn thành các thủ tục về thuế đúng hạn, tối ưu chi phí thuế phải nộp hàng tháng/quý cho doanh nghiệp, bàn giao số liệu chuẩn xác đến việc xử lý nhanh chóng các vấn đề phát sinh.

=> Đọc thêm: THUÊ DỊCH VỤ KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP CẦN LƯU Ý NHỨNG GÌ?

Tham khảo thêm các dịch vụ liên quan tại TACA

1. Dịch vụ tư vấn kế toán
   
2. Dịch vụ quyết toán thuế trọn gói- Bảo vệ tối đa lợi ích hợp pháp của doanh nghiệp
   
3. Dịch vụ setup hệ thống kế toán
4. Dịch vụ soát xét số liệu kế toán nội bộ
5. Dịch vụ kế toán thuế trọn gói – Chiến lược quản trị tối ưu chi phí thuế

Một số câu hỏi thường gặp liên quan đến báo cáo thuế NTNN

1. Thuế GTGT nộp thay nhà thầu có được khấu trừ không? 

Theo Công văn 3303/CT-TTHT của Cục thuế Hà Nội, công ty được khấu trừ số thuế GTGT nộp hộ NTNN theo quy định tại Điều 1 TT 26/2015/TT-BTC. Công ty tổng hợp số thuế GTGT nộp hộ NTNN được khấu trừ vào chỉ tiêu [24] trên tờ khai GTGT mẫu 01/GTGT.

2. Thuế TNDN nhà thầu nộp thay có được đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN không?

Theo Công văn 3303/CT-TTHT của Cục thuế Hà Nội, trường hợp theo thỏa thuận hợp đồng nhà thầu, doanh thu NTNN nhận được không bao gồm thuế TNDN thì khoản thuế TNDN công ty nộp hộ NTNN được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 4 TT 96/2015/TT-BTC.

>> Đọc thêm:

• Các chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN
• Các khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN – Chi phí hợp lý hợp lệ

3. Thuế NTNN không áp dụng cho những trường hợp nào?

Không phải tất cả các nhà thầu nước ngoài đều phải chịu thuế FCT của Việt Nam vì pháp luật có quy định một số trường hợp không phải thuế FCT. Ví dụ: hợp đồng mua bán thuần túy, theo đó khách hàng Việt Nam ký hợp đồng với đơn vị nước ngoài để mua hàng hóa, hàng hóa từ nước ngoài (tức là trách nhiệm, chi phí và rủi ro liên quan đến hàng hóa đi qua hoặc đi qua cửa khẩu Việt Nam và tới đó). không có dịch vụ liên quan nào được thực hiện tại Việt Nam), các dịch vụ được thực hiện và tiêu thụ bên ngoài Việt Nam và nhiều dịch vụ khác được thực hiện hoàn toàn bên ngoài Việt Nam (ví dụ: một số dịch vụ sửa chữa, đào tạo, quảng cáo, khuyến mãi, v.v.).

4. Công ty có hợp đồng thực hiện bảo trì phần mềm thiết bị tại Việt Nam với doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam. Doanh nghiệp nước ngoài thực hiện bảo trì phần mềm qua Internet. Hoạt động này có phải chịu thuế nhà thầu nước ngoài không?

Căn cứ khoản 1 Điều 1 Thông tư số 103/2014/TT-BTC, nếu công ty ký hợp đồng thực hiện bảo trì phần mềm thiết bị tại Việt Nam với doanh nghiệp nước ngoài (không có cơ sở thường trú tại Việt Nam) qua Internet thì hoạt động này thuộc đối tượng nộp thuế nhà thầu tại Việt Nam.

5. Công ty ký hợp đồng nguyên tắc mua hàng từ nhà cung cấp nước ngoài, thời hạn hợp đồng là 1 năm (ví dụ: 01/10/2020 đến 01/10/2021) theo mô hình xuất nhập khẩu tại chỗ, thời hạn thanh toán là 60 ngày kể từ ngày giao hàng. Khi hợp đồng chấm dứt mà công ty chưa thanh toán cho nhà cung cấp nước ngoài thì có phải quyết toán theo quy định trong thời hạn 45 ngày kể từ ngày chấm dứt hợp đồng không?

Có. Khi kết thúc hợp đồng nhà thầu, công ty kê khai quyết toán thuế GTGT, thuế TNDN theo điểm e khoản 6 Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP, bao gồm:

• Hồ sơ khai quyết toán thuế: Tờ khai quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài mẫu số 02/NTNN và danh mục phụ lục ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29 tháng 9 năm 2021 của Bộ Tài chính.
• Tính thuế GTGT, thuế TNDN phải nộp: Công ty thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 12, Điều 13 Mục 3 Chương II Thông tư 103.
• Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế: chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày kết thúc hợp đồng nhà thầu.
• Thời hạn nộp thuế: chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.

TACA-Kiến tạo sự vượt trội!