Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết

Quy định của BEPS đối với hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết. Theo quy định mới của tổ chức OECD, các công ty, tập đoàn phải có hồ sơ chứng minh giá giao dịch liên kết, như sau:

Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết

• Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia (CRBC)
• Hồ sơ thông tin tập đoàn toàn cầu (Master File)
• Hồ sơ quốc gia (Local File)

Cả 03 loại hồ sơ này cần phải thống nhất với nhau, mục đích nhằm yêu cầu người nộp thuế phải minh bạch trong các giao dịch liên kết, tuân thủ các giao dịch và thể hiện chúng trên hồ sơ. Hồ sơ còn hỗ trợ cơ quan thuếtrong việc đánh giá rủi ro về mặt thuế và xác định đánh giá giao dịch liên kết. Đảm bảo người nộp thuế đưa ra được bằng chứng thuyết phục cho việc thiết lập giá chuyển nhượng phù hợp, với nguyên tắc giao dịch độc lập và cung cấp thông tin cần thiết cho thanh tra thuế.

Hồ sơ tập đoàn bao gồm:

• Tổng quan về hoạt động kinh doanh của tập đoàn;
• Tổng quan về năm (05) nhóm sản phẩm, dịch vụ lớn nhất của tập đoàn (tên sản phẩm, chức năng, thịtrường hoạt động,…);
• Tổng quan về tài sản vô hình của tập đoàn (nghiên cứu phát triển, thương hiệu, nhãn hiệu);
• Tổng quan về hoạt động tài chính nội bộ tập đoàn (cho vay, đi vay trong nội bộ,…);
• Kết quả kinh doanh và nghĩa vụ thuế của tập đoàn (khi cơ quan thuế đánh giá rủi ro của các công ty con họ có thể đối chiếu thông qua kết quả kinh doanh của tập đoàn).

>> Xem thêm:

• Một số nhóm giao dịch liên kết và mô hình hoạt động của các tập đoàn

Hồ sơ quốc gia (Mẫu 02, Phụ lục 2 của tờ khai giao dịch liên kết)

• Tổng quan về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp;
• Tổng quan về các giao dịch liên kết (trong năm thực hiện những giao dịch nào? Giao dịch liên kết nào là giao dịch trọng yếu? điều này nhằm xác định mục tiêu chứng minh các giao dịch của doanh nghiệp không có vấn đề về chuyển giá);
• Kết quả hoạt động tài chính và nghĩa vụ thuế.

Về cơ bản cả ba (03) bộ hồ sơ trên được ban hành bởi OECD trong các chương trình bởi BEPS, cũng là nguồn gốc quy định hồ sơ tại Việt Nam.

Quy định về hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết

Từ năm 2016 trở về trước, doanh nghiệp chỉ cần hồ sơ xác định giá thị trường được lập và lưu trữ hàng năm.

Kể từ năm 2017 trở đi, bộ hồ sơ bao gồm:

• Hồ sơ thông tin về tập đoàn toàn cầu – Master File (mô tả thông tin của tập đoàn, cơ cấu tổ chức, thông tin về hoạt động kinh doanh, tài sản vô hình, các hoạt động tài chính nội bộ và kết quả kinh doanh, nghĩa vụ thuế của tập đoàn).
• Hồ sơ quốc gia – Local File (cung cấp thông tin về hoạt động kinh doanh, các giao dịch tại từng quốc gia tương ứng, và thông tin tài chính).
• Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia – Country by Country Report – CbC Report, (trường hợp có thể cung cấp).

Lưu ý: Khi công ty mẹ tối hậu của người nộp thuế phải nộp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia ở nước sở tại, người nộp thuế phải nộp một bản sao cho cơ quan Thuế. Trong trường hợp công ty mẹ tối hậu không phải nộp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia, người nộp thuế phải gửi công văn giải trình về lý do không chuẩn bị/nộp CbC Report cho cơ quan Thuế. Cả 03 bộ hồ sơ trên phải thống nhất với nhau.

>>Xem thêm:

• Chi phí lãi vay và Công thức tính EBITDA trong giao dịch liên kết
• Hướng dẫn kê khai giao dịch liên kết trên KTKK

Mục tiêu chính của bộ hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết

Bộ hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết nhằm mục tiêu:

• Yêu cầu người nộp thuế thiết lập các giao dịch phù hợp đúng với bản chất kinh doanh.
• Đảm bảo người nộp thuế chứng minh việc mức giá/lợi nhuận trong các giao dịch liên kết đã tuân theo nguyên tắc trong các giao dịch độc lập (tức giao giữa các bên liên kết giống với giao dịch giữa bất kỳ các bên độc lập trên thị trườ
• Đảm bảo hoàn thành nghĩa vụ thuế (trình bày thông tin theo Mẫu 03, Phụ lục 3).

>> Xem thêm:

• 5 Phương pháp xác định giá giao dịch liên kết
• 4 bước Quy trình xác định giá giao dịch liên kết chuẩn

Thời hạn nộp hồ sơ

Trong quá trình thanh, kiểm tra, thời hạn nộp hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết sẽ là 15 ngày làm việc theo Nghị định 20/2017/NĐ-CP; tuy nhiên, sau đó tại Nghị định 132/2020/NĐ-CP chỉ quy định theo Luật Thanh tra và thường dao động trong vài ngày làm việc.

Trong quá trình tham vấn sẽ là 30 ngày làm việc và có thể được gia hạn thêm 15 ngày làm việc nếu có lý do chính đáng.

>>Xem thêm:

• Những điều doanh nghiệp cần biết về giao dịch liên kết
• Quan hệ liên kết là gì? Cách xác định giao dịch liên kết và rủi ro?
• Ví dụ về giao dịch liên kết trong các doanh nghiệp

Các trường hợp được miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết

• Ngưỡng miễn trừ nghĩa vụ lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết cho người nộp thuế quy mô nhỏ:
• Tổng doanh thu của kỳ tính thuế dưới 50 tỉ đồng (xấp xỉ 2,27 triệu USD);
• Tổng giá trị tất cả các giao dịch liên kết phát sinh trong kỳ tính thuế dưới 30 tỉ đồng (xấp xỉ 1,36 triệu USD).
• Người nộp thuế đã ký kết thoả thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (APA) và thực hiện nộp báo cáo thường niên theo quy định pháp luật về
• Ngưỡng miễn trừ đối với tỷ suất lợi nhuận của người nộp thuế thực hiện chức năng đơn giản và không phát sinh doanh thu, chi phí từ hoạt động khai thác tài sản vô hình:
• Tổng doanh thu phát sinh của kỳ tính thuế dưới 200 tỷ đồng (xấp xỉ 9,08 triệu USD)
• Tỷ suất lợi nhuận thuần trước lãi vay và thuế thu nhập doanh nghiệp trên doanh thu lớn hơn 5% đối với hoạt động phân phối; 10% đối với hoạt động sản xuất và 15% đối với gia công sản xuất
• Người nộp thuế tại Việt Nam chỉ thực hiện các giao dịch liên kết với các bên tại Việt Nam, trong đó không có sự khác biệt về thuế suất và không bên nào được hưởng ưu đãi thuế. Trong trường hợp này, bên cạnh được miễn lập hồ sơ thì người nộp thuế được miễn việc kê khai Mẫu 01 (đây được coi là điểm mới trong Nghị định 132).

>>Xem thêm:

• Quan hệ liên kết là gì? Cách xác định giao dịch liên kết?

• Ví dụ về giao dịch liên kết trong doanh nghiệp

Tóm lại, bộ hồ sơ giao dịch liên kết phải nói về kê khai cơ bản, các tập đoàn buộc phải kê khai quốc gia nào? Ở đâu? Những doanh nghiệp của nước nào? Doanh thu giữa các bên độc lập và bên liên kết ra làm sao? (bao gồm: lợi nhuận, tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, lợi nhuận lũy kế, số lượng nhân viên và các tài sản khác).

Báo cáo danh mục các công ty con của tập đoàn theo từng nước, vùng lãnh thổ nơi cư trú cung cấp một bức tranh tổng quan nhất về tập đoàn, thông qua báo cáo các cơ quan thuế phát hiện và có những đánh giá về rủi ro ban đầu của tập đoàn liên quan đến chuyển giá.

Tham khảo thêm Dịch vụ lập tờ khai và hồ sơ giao dịch liên kết Taca:

>> Tham khảo thêm: Dịch vụ hải quan toàn diện dành cho doanh nghiệp xuất nhập khẩu

Hoặc vui lòng liên hệ với TACA theo Hotline CSKH: 0982 518 586

Taca Import & Export Consulting,