Dịch vụ tư vấn lập tờ khai và hồ sơ giao dịch liên kết (Transfer pricing)

Dịch vụ giao dịch liên kết – Tư vấn lập tờ khai và hồ sơ (Transfer pricing)

Nhiều doanh nghiệp phát sinh giao dịch liên kết, nhưng lại không biết là doanh nghiệp mình có liên quan đến giao dịch liên kết, nên dẫn đến những sự việc đáng tiếc như: Bị phạt cả TRĂM TRIỆU tiền thuế vì vay tiền của giám đốc không lãi suất. Hay thực hiện chuyển giá bằng những hành động tinh vi hơn như: Chuyển giá bằng cách tăng chi phí cho công ty con lợi dụng CHÊNH LỆCH THUẾ SUẤT, hay hưởng ưu đãi thấp hơn từ công ty mẹ bằng cách giảm giá bán cho công ty mẹ…

Dù tinh vi đến mấy, nhưng cũng khó tránh khỏi con con mắt “tử thần” của cơ quan thuế, nhiều doanh nghiệp bị truy thu đến cả trăm triệu hay cả tỷ đồng tiền thuế về giao dịch liên kết do chưa nắm vững quy định về loại giao dịch này, cũng như sử dụng các dịch vụ tư vấn về giao dịch liên kết giá rẻ kém chất lượng như:

• Sử dụng các thông tin về giao dịch độc lập không trung thực, không đúng thực tế hoặc không hợp pháp để phân tích so sánh, kê khai xác định giá giao dịch liên kết hoặc dựa vào các tài liệu, dữ liệu và chứng từ không hợp pháp, không hợp lệ hoặc không nêu rõ nguồn gốc xuất xứ để xác định mức giá, tỷ suất lợi nhuận hoặc tỷ lệ phân bố lợi nhuận áp dụng cho giao dịch liên kết.
• Không kê khai, kê khai không đầy đủ thông tin hoặc không nộp mẫu số 01;
• Cung cấp không đầy đủ thông tin hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết theo quy định Mẫu số 02 (hồ sơ quốc gia) và Mẫu số 03 (hồ sơ thông tin tập đoàn toàn cầu) hoặc không xuất trình hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết và các dữ liệu, chứng từ và tài liệu được sử dụng làm căn cứ phân tích so sánh, xác định giá tại hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết theo yêu cầu của cơ quan Thuế trong thời hạn quy định.
• Mua, bán, trao đổi và hạch toán giá trị hàng hoá, dịch vụ không theo giá trị giao dịch thông thường trên thị trường.

Tất cả những hành động trên nhẹ thì sẽ bị phạt từ 8tr – 15tr đồng nếu chỉ không may “quên” nộp tờ khai hay hồ sơ. Hoặc nếu doanh nghiệp đã nộp hồ sơ kê khai đầy đủ rồi, nhưng “vô tình” nộp thiếu cho cơ quan thuế, thì sẽ bị phạt thẳng tay thêm 20% tiền trên số thuế NỘP THIẾU. Xui rủi hơn cho doanh nghiệp nếu để “thợ săn thuế” phát hiện khai khống giao dịch liên kết sẽ bị QUY KẾT ngay tội trốn thuế và phải chịu án tử là ấn định, truy thu và phạt từ 1 đến 3 lần số thuế trốn.

Nên chả có gì lạ khi có doanh nghiệp bị phạt đến cả TỶ ĐỒNG TIỀN THUẾ vì dính dáng đến chuyển giá, giao dịch liên kết. Như vậy việc thuê một dịch vụ kém chất lượng khiến doanh nghiệp không tiết kiệm thêm được “quả trứng vàng” nào, ngược lại còn mất tiền oan với số tiền phạt KHỔNG LỒ, khiến hình ảnh doanh nghiệp bị ảnh hưởng nghiêm trọng, hoạt động kinh doanh ngày càng thu hẹp, và còn “nơm nớp” lo lắng về khoản lãi phát sinh nếu chậm nộp tiền phạt thuế.

Dịch vụ giao dịch liên kết tại TACA giúp doanh nghiệp:

 

• Tư vấn cho doanh nghiệp luật mới nhất về giao dịch liên kết, chuyển giá, ứng dụng triển khai phù hợp với nhu cầu hiện tại của doanh nghiệp.
• Giúp doanh nghiệp nắm bắt được bức tranh toàn cảnh về hiện trạng giao dịch liên kết của doanh nghiệp qua phần đánh giá, thẩm định rủi ro và giải pháp khắc phục để đem lại hiệu quả tối ưu.
• Chịu trách nhiệm tư vấn, lập tờ khai và hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết một cách chuẩn chỉnh và chính xác cho doanh nghiệp.
• Sẵn sàng hỗ trợ doanh nghiệp trong quá trình thực hiện lập tờ khai và lập hồ sơ giao dịch liên kết.
• Hỗ trợ tham vấn về xây dựng chiến lược xác định giá GDLK phù hợp với mô hình kinh doanh của doanh nghiệp.

Hỗ trợ trong thanh tra, kiểm tra thuế về giao dịch liên kết và các vấn đề cần giải trình với cơ quan thuế về chuyển giá.

Điểm đặc biệt khi khách hàng sử dụng dịch vụ tư vấn giao dịch liên kết của TACA: Được tận tình tư vấn miễn phí xoay quanh các vấn đề xây dựng quản trị về chuyển giá giữa các tập đoàn đa quốc gia, cũng như thiết lập hệ thống kiểm soát việc phát sinh giao dịch liên kết tại doanh nghiệp một cách thông minh. Và nhiều giá trị khác bởi đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm thực chiến đầu ngành.

Lý do vì sao nên sử dụng dịch vụ giao dịch liên kết của TACA.

1. Đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm thực chiến.

Với kinh nghiệm và sự am hiểu sâu trong các lĩnh vực tư vấn giá chuyển nhượng, cũng như với kinh nghiệm thực chiến khi đã giải quyết nhiều tình huống phức tạp về chuyển giá cho các tập đoàn đa quốc gia. Đội ngũ chuyên gia tại TACA sẽ giúp bạn định hướng được bài toán chiến lược về chuyển giá cho doanh nghiệp của mình. Bất cứ điều gì doanh nghiệp bạn chưa có lời giải đáp hãy đề xuất với các chuyên gia, bạn sẽ thấy vấn đề của mình được giải quyết nhanh chóng.

2. Chất lượng dịch vụ

Quy trình thực hiện bài bản, chuyên sâu theo ngành, được may đo thiết kế riêng phù hợp theo nhu cầu thực tiễn từng doanh nghiệp.

3. Đồng hành

Ngay cả sau khi kết thúc dịch vụ, bạn vẫn sẽ được hỗ trợ nếu gặp vấn đề cần các chuyên gia giải đáp.

Quy trình dịch vụ tư vấn giao dịch liên kết tại TACA

Bước 1: Tiếp nhận yêu cầu dịch vụ, phân tích nhu cầu doanh nghiệp, thống nhất dịch vụ cần thực hiện.

Bước 2: Khảo sát thực trạng của doanh nghiệp,

Bước 3: Báo giá dịch dịch vụ & ký hợp đồng.

Bước 4: Lên kế hoạch thực hiện dịch vụ phù hợp tình hình.Tập trung giải quyết tận gốc các vấn đề tồn tại, đưa ra chiến lược cụ thể và ứng dụng ngay vào doanh nghiệp.

Bước 5: Thực hiện dịch vụ, chuyển giao và đánh giá hiệu quả.

Một số công việc thực hiện dịch vụ giao dịch liên kết

Thực hiện kê khai các giao dịch liên kết theo phụ lục 01 của nghị định 132 như:

• Mục I – Thông tin về các bên liên kết
• Mục II – Các trường hợp được miễn nghĩa vụ kê khai, miễn trừ việc nộp hồ sơ xác
• định giá giao dịch liên kết
• Mục III – Thông tin xác định giá giao dịch liên kết
• Mục IV – Kết quả sản xuất kinh doanh sau khi xác định giá giao dịch liên kết
• Dành cho người nộp thuế thuộc các ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ
• Dành cho người nộp thuế thuộc các ngành ngân hàng, tín dụng
• Dành cho người nộp thuế là các công ty chứng khoán, công ty quản lý quỹ đầu tư chứng khoán.

Tư vấn và lập hồ sơ giao dịch liên kết

• Đánh giá tổng quan về Tập đoàn và công ty đang xem xét;
• Phân tích ngành (nếu ngành đó trong năm gặp khủng hoảng thì đây là cơ sở quan trọng giải thích tại sao DN trong năm bị lỗ một cách hợp lý);
• Phân tích chức năng;
• Lựa chọn phương pháp xác định giá thị trường phù hợp;
• Phân tích kinh tế hay còn gọi là Phân tích so sánh (phần quan trọng nhất trong Báo cáo)

Dấu hiệu một doanh nghiệp phát sinh giao dịch liên kết

Để nhận biết doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết hay không? Bạn có thể đối chiếu với 9 dấu hiệu do công ty kiểm toán E&Y (một trong tứ trụ của Big 4) chỉ điểm, cụ thể những DN đó có đặc điểm:

• Không tuân thủ các quy định về lập hồ sơ, kê khai giao dịch liên kết
• Chưa bị thanh kiểm tra về giá giao dịch liên kết trong nhiều năm
• Đang trong giai đoạn được hưởng ưu đãi thuế TNDN
• Doanh nghiệp phát sinh lỗ liên tiếp trong nhiều năm nhưng vẫn mở rộng sản xuất kinh doanh.
• Triển khai các công việc đơn giản, chịu rủi ro thấp và không thực hiện các công việc liên quan tới chiến lược nhưng vẫn phát sinh lỗ.
• Phát sinh nhiều giao dịch liên kết trọng yếu
• Có mức giá/tỷ suất lợi nhuận khác nhau khi bán cùng sản phẩm hoặc dịch vụ, hoặc sản phẩm, dịch vụ tương tự cho các bên liên kết và bên độc lập.
• Thực hiện giao dịch với các bên liên kết tại các quốc gia có thuế suất TNDN ưu đãi (thiên đường thuế).
• Thực hiện các giao dịch liên kết có giá trị lớn như phí bản quyền, phí dịch vụ nội bộ tập đoàn, mua sản cố định, giao dịch lãi vay và các loại giao dịch tương tự…

4 điều doanh nghiệp cần biết khi có phát sinh giao dịch liên kết

Điều thứ nhất: Các mẫu biểu được dùng kê khai cho doanh nghiệp có giao dịch liên kết

Từ tháng 11/2020, chính phủ ban hành nghị định 132/2020/NĐ-CP thay thế cho nghị định 20 cũ đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết.

Mẫu số 01: Thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết

Mẫu số 01 phải được nộp trong vòng 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính.

Mẫu số 01 yêu cầu người nộp thuế điều chỉnh kết quả kinh doanh của mình một cách tự nguyện theo ba (03) mẫu dành cho:

• Người nộp thuế thuộc ngành sản xuất, thương mại và dịch vụ
• Người nộp thuế thuộc các ngành ngân hàng, tín dụng;
• Người nộp thuế là các công ty chứng khoán, công ty quản lý quỹ đầu tư chứng khoán.

Người nộp thuế chỉ thực hiện giao dịch với các bên liên kết tại Việt Nam được miễn kê khai theo các mục III và mục IV.

Ngoài mẫu 01, doanh nghiệp cần kê khai và nộp các mẫu sau:

• Mẫu 02 – Hồ sơ quốc gia
• Mẫu 03 – Hồ sơ tập đoàn toàn cầu
• Mẫu 04 – Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia

Lưu ý: báo cáo lợi nhuận liên quốc gia chỉ áp dụng:

• Đối với công ty mẹ ở Việt Nam, doanh thu hợp nhất của tập đoàn trên 18 nghìn tỷ vnđ.
• Đối với công ty con ở Việt Nam có công ty mẹ tối hậu ở nước ngoài, công ty con phải giao lưu giữ báo cáo này của công ty mẹ nếu công ty mẹ phải lập và nộp cho cơ quan thuế sở tại.

Xem thêm các quy định giao dịch thuế của Mỹ  tại: https://www.irs.gov/

Điều thứ 2: Quy định về hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết

Từ năm 2016 trở về trước, doanh nghiệp chỉ cần hồ sơ xác định giá thị trường được lập và lưu trữ hàng năm.

Kể từ năm 2017 trở đi, bộ hồ sơ bao gồm:

• Hồ sơ thông tin về tập đoàn toàn cầu – Master File (mô tả thông tin của tập đoàn, cơ cấu tổ chức, thông tin về hoạt động kinh doanh, tài sản vô hình, các hoạt động tài chính nội bộ và kết quả kinh doanh, nghĩa vụ thuế của tập đoàn)
• Hồ sơ quốc gia – Local File (cung cấp thông tin về hoạt động kinh doanh, các giao dịch tại từng quốc gia tương ứng, và thông tin tài chính)
• Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia – CBCR (trường hợp có thể cung cấp)

Lưu ý: khi công ty mẹ tối hậu của người nộp thuế phải nộp CBCR ở nước sở tại, người nộp thuế phải nộp một bản sao cho cơ quan thuế. Trong trường hợp công ty mẹ tối hậu không phải nộp CBCR, người nộp thuế phải gửi công văn giải trình về lý do không chuẩn bị/nộp CBCR cho cơ quan thuế. Cả 03 bộ hồ sơ trên phải thống nhất với nhau.

Mục tiêu chính của bộ hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết

Bộ hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết nhằm mục tiêu:

• Yêu cầu người nộp thuế thiết lập các giao dịch phù hợp đúng với bản chất kinh doanh.
• Đảm bảo người nộp thuế chứng minh việc mức giá/lợi nhuận trong các giao dịch liên kết đã tuân theo nguyên tắc trong các giao dịch độc lập (tức giao giữa các bên liên kết giống với giao dịch giữa bất kỳ các bên độc lập trên thị trường.
• Đảm bảo hoàn thành nghĩa vụ thuế (trình bày thông tin theo Mẫu 03, Phụ lục 3).

Điều thứ 3: Thời hạn nộp hồ sơ

Trong quá trình thanh, kiểm tra, thời hạn nộp hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết sẽ là 15 ngày làm việc theo Nghị định 20; tuy nhiên, với Nghị định 132 chỉ quy định theo luật thanh tra và thường sẽ là vài ngày làm việc.

Trong quá trình tham vấn sẽ là 30 ngày làm việc và có thể được gia hạn thêm 15 ngày làm việc nếu có lý do chính đáng.

Điều thứ 4: Các trường hợp được miễn lập hồ sơ xác định giá GDLK

• Ngưỡng miễn trừ nghĩa vụ lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết cho người nộp thuế quy mô nhỏ:
• Tổng doanh thu của kỳ tính thuế dưới 50 tỉ đồng (xấp xỉ 2,27 triệu USD);
• Tổng giá trị tất cả các giao dịch liên kết phát sinh trong kỳ tính thuế dưới 30 tỉ đồng (xấp xỉ 1,36 triệu USD).
• Người nộp thuế đã ký kết thoả thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (APA) và thực hiện nộp báo cáo thường niên theo quy định pháp luật về APA.
• Ngưỡng miễn trừ đối với tỷ suất lợi nhuận của người nộp thuế thực hiện chức năng đơn giản và không phát sinh doanh thu, chi phí từ hoạt động khai thác tài sản vô hình:
• Tổng doanh thu phát sinh của kỳ tính thuế dưới 200 tỷ đồng (xấp xỉ 9,08 triệu USD)
• Tỷ suất lợi nhuận thuần trước lãi vay và thuế thu nhập doanh nghiệp trên doanh thu lớn hơn 5% đối với hoạt động phân phối; 10% đối với hoạt động sản xuất và 15% đối với gia công sản xuất.
• Người nộp thuế tại Việt Nam chỉ thực hiện các giao dịch liên kết với các bên tại VN, trong đó không có sự khác biệt về thuế suất và không bên nào được hưởng ưu đãi thuế. Trong trường hợp này, bên cạnh được miễn lập hồ sơ thì người nộp thuế được miễn việc kê khai Mẫu 01 (đây được coi là điểm mới trong Nghị định 132).

Quan điểm của cơ quan thuế đối với chuyển giá ở trường hợp trên là rất thấp, bởi lợi nhuận từ các giao dịch đều đóng thuế tại Việt Nam, nói cách khác cơ quan Thuế vẫn kiểm soát được; tuy nhiên vẫn có một số rủi ro như: 2 doanh nghiệp ở Việt Nam thuế suất như nhau nhưng vẫn có hành vi chuyển giá bằng cách tận dụng các công ty lỗ nhiều.

Trường hợp doanh nghiệp vừa giao dịch với công ty tại Việt Nam vừa giao dịch với công ty của nước ngoài sẽ không đủ điều kiện được miễn; doanh nghiệo chỉ được miễn giao dịch tại Việt Nam và không có khác biệt về thuế suất, nhưng nếu giao dịch tại Việt Nam, các công ty có thuế suất như nhau và có một công ty được miễn thuế thì hoàn toàn không đáp ứng được điều kiện này.

Câu hỏi đặt ra rằng: Gần đây có một số DN giao dịch tại Việt Nam nhưng do ảnh hưởng Covid 19 dẫn đến năm vừa rồi doanh nghiệp thuộc trường hợp được giảm thuế, thay vì đóng 20% đã được giảm theo sự hỗ trợ của nhà nước, vậy doanh nghiệp có được miễn lập hồ sơ theo quy định của nhà nước?

Doanh nghiệp vẫn thuộc đối tượng được miễn, bởi thuế suất trên giấy chứng nhận là 20%, phần miễn trừ, giảm ở đây theo sự sắp xếp của chính phủ đối với ảnh hưởng của Covid 19. Nếu doanh nghiệp được hỗ trợ nhưng vẫn bắt buộc lập hồ sơ thì chi phí để lập sẽ cao hơn so với mức chi phí được hỗ trợ nhận được từ chính phủ.

Trụ sở chính: Tầng 2 toà A Chelsea Residences, số 48 Trần Kim Xuyến, Q. Cầu Giấy, TP. Hà Nội