Hóa đơn mua rượu có được khấu trừ thuế GTGT hay không

Taca
Kiến thức luật thuế
Cập nhật: 13 Tháng 10, 2025

Rượu là mặt hàng đặc biệt nhạy cảm trong hệ thống thuế Việt Nam – vừa chịu thuế GTGT, vừa thuộc diện thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB), lại bị giới hạn trong mục đích sử dụng theo Luật Thương mại. Chính vì vậy, câu hỏi “Hóa đơn mua rượu có được khấu trừ thuế GTGT hay không?” không thể trả lời theo cách đơn giản “được” hay “không được”, mà phải xem xét đồng thời mục đích sử dụng, loại rượu, tính hợp pháp của hóa đơn và hình thức thanh toán.

Quy định liên quan đến khấu trừ thuế hóa đơn mua rượu – Lưu ý quan trọng

Hóa đơn mua rượu có được khấu trừ thuế GTGT không?

Theo Luật Thuế GTGT 2024 (số 48/2024/QH15) – có hiệu lực từ 01/7/2025, cùng Nghị định 181/2025/NĐ-CP hướng dẫn thi hành, chỉ những hóa đơn đáp ứng đủ ba điều kiện sau mới được khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

Hóa đơn GTGT hợp pháp, được lập đúng thời điểm, thể hiện rõ mặt hàng, mã số thuế, thuế suất, giá chưa thuế và tổng tiền thanh toán.
Hàng hóa, dịch vụ phục vụ hoạt động sản xuất – kinh doanh chịu thuế GTGT.
Thanh toán không dùng tiền mặt (bắt buộc với mọi hóa đơn, kể cả dưới 20 triệu đồng kể từ 1/7/2025).

Rượu là mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo Luật Thuế TTĐB 2008, sửa đổi 2014, với mức thuế suất từ 55% đến 65% tùy nồng độ. Do đó, không được áp dụng mức giảm thuế GTGT 8% theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP hay Nghị quyết 204/2025/QH15, mà phải chịu thuế GTGT 10%.

Các trường hợp hóa đơn mua rượu được khấu trừ thuế

Doanh nghiệp chỉ được khấu trừ thuế GTGT của hóa đơn mua rượu nếu rượu đó phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất – kinh doanh. Một số trường hợp điển hình:

Nhà hàng, khách sạn, quán bar mua rượu để bán lại cho khách hàng (phát sinh doanh thu chịu thuế GTGT) → được khấu trừ thuế đầu vào.
Doanh nghiệp tặng rượu cho khách hàng, đối tác trong các chương trình marketing, tri ân, quảng bá thương hiệu, nếu rượu dưới 30 độ cồn và chứng minh được mục đích kinh doanh hợp pháp, có thể được khấu trừ và hạch toán chi phí hợp lý.

Ngược lại, nếu rượu được dùng cho khuyến mại thì phải lưu ý:

Theo Điều 100 Luật Thương mại 2005, nghiêm cấm khuyến mại rượu có nồng độ từ 30 độ trở lên. Do đó, mọi hóa đơn liên quan đến việc khuyến mại loại rượu này sẽ không được khấu trừ thuế GTGT và không được tính vào chi phí hợp lệ khi xác định thuế TNDN.

Xem thêm: Hàng khuyến mại có được khấu trừ thuế không?

Xem thêm:

Các rủi ro thường gặp khiến doanh nghiệp bị loại khấu trừ

Hóa đơn không hợp lệ: Hóa đơn điện tử lập sai thời điểm hoặc không ghi rõ loại rượu, đơn vị tính, thuế suất → bị loại khi quyết toán.

Mua rượu làm quà biếu nội bộ, không chứng minh được mục đích kinh doanh: Cơ quan thuế có thể coi là chi phúc lợi → không được khấu trừ GTGT, chỉ được tính chi phí trong giới hạn 1 tháng lương bình quân theo Thông tư 96/2015/TT-BTC.

Thanh toán bằng tiền mặt: Từ 1/7/2025, mọi hóa đơn mua rượu dù nhỏ hơn 20 triệu đều phải thanh toán qua ngân hàng hoặc ví điện tử, nếu không sẽ bị loại khấu trừ.

Sai sót về hồ sơ nhập khẩu: Với rượu nhập khẩu, doanh nghiệp cần có biên lai nộp thuế TTĐB, chứng từ nhập khẩu hợp pháp, và chứng nhận an toàn thực phẩm theo Nghị định 15/2018/NĐ-CP.

Xem thêm:

Quy trình kê khai khấu trừ thuế đối với hóa đơn mua rượu

Việc khấu trừ thuế GTGT cho hóa đơn mua rượu đòi hỏi doanh nghiệp phải tuân thủ quy trình kê khai chặt chẽ và thống nhất. Rượu là mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, nên mọi sai sót nhỏ về hóa đơn, chứng từ hay mục đích sử dụng đều có thể khiến khoản thuế đầu vào bị loại, thậm chí bị truy thu và xử phạt. Dưới đây là quy trình chuẩn để doanh nghiệp vừa bảo toàn quyền khấu trừ thuế, vừa đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế hiện hành.

Bước 1: Kiểm tra tính hợp lệ của hóa đơn

Trước tiên, doanh nghiệp cần xác định hóa đơn mua rượu có hợp pháp hay không. Hóa đơn phải là hóa đơn điện tử được lập theo đúng quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Nghị định 70/2025/NĐ-CP, có đầy đủ các thông tin bắt buộc như mã số thuế, tên hàng hóa, đơn giá, thuế suất, và thời điểm lập hóa đơn.

Chỉ cần một lỗi nhỏ như lập sai ngày, sai thuế suất hoặc thiếu thông tin người bán, cơ quan thuế có thể từ chối khấu trừ thuế GTGT đầu vào, đồng thời xử phạt theo Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP với mức phạt từ 3 – 8 triệu đồng. Vì vậy, bước kiểm tra này nên được thực hiện tự động qua phần mềm đối soát hóa đơn để giảm rủi ro.

Bước 2: Xác định mục đích sử dụng rượu

Mục đích sử dụng rượu là yếu tố then chốt quyết định khả năng được khấu trừ thuế. Nếu rượu được sử dụng cho hoạt động kinh doanh chịu thuế GTGT – như nhà hàng mua để bán, hoặc doanh nghiệp mua để tặng khách hàng trong chương trình marketing hợp pháp, hóa đơn đó được phép khấu trừ và tính vào chi phí hợp lý.

Ngược lại, nếu rượu dùng cho khuyến mại có nồng độ cồn từ 30 độ trở lên, Điều 100 Luật Thương mại 2005 cấm áp dụng hình thức này, khiến hóa đơn không được khấu trừ thuế và chi phí bị loại. Doanh nghiệp cần lưu trữ chứng từ chứng minh mục đích sử dụng, như kế hoạch marketing, hợp đồng biếu tặng, biên bản bàn giao, hoặc phiếu xuất kho nội bộ.

Bước 3: Thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt

Theo Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, từ ngày 1/7/2025, mọi giao dịch mua hàng hóa – dịch vụ, kể cả dưới 20 triệu đồng, đều phải thanh toán không dùng tiền mặt (chuyển khoản, ví điện tử, thẻ doanh nghiệp) để đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT.

Trước thời điểm này, doanh nghiệp vẫn có thể thanh toán tiền mặt cho hóa đơn dưới 20 triệu đồng, nhưng cần chuẩn bị sớm để thích ứng. Sao kê ngân hàng, chứng từ chuyển khoản hoặc biên lai ví điện tử phải được lưu giữ cùng bộ hồ sơ thuế, vì cơ quan thuế có thể đối chiếu bất kỳ lúc nào để xác minh giao dịch thật.

Bước 4: Kê khai và hạch toán thuế

Hóa đơn mua rượu đủ điều kiện được kê khai trong tờ khai thuế GTGT hàng tháng hoặc hàng quý, tùy theo quy mô doanh nghiệp.

Theo Điều 14 Luật Thuế GTGT 2024, chỉ phần thuế GTGT ghi trên hóa đơn phù hợp và có chứng từ thanh toán hợp lệ mới được khấu trừ. Doanh nghiệp nên sử dụng phần mềm kế toán và kê khai điện tử (như MISA AMIS, Fast Accounting, hoặc phần mềm chuyên dụng của cơ quan thuế) để đảm bảo tính chính xác, tránh sai lệch giữa hóa đơn đầu vào và đầu ra – vốn là lỗi phổ biến dẫn đến phạt chậm khai hoặc sai khai theo Điều 17 Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

Bước 5: Lưu trữ và rà soát định kỳ

Hóa đơn và chứng từ thanh toán liên quan đến rượu cần được lưu trữ tối thiểu 10 năm theo Điều 36 Luật Quản lý thuế 2019. Đây không chỉ là yêu cầu bắt buộc, mà còn giúp doanh nghiệp chủ động trong các đợt kiểm tra, thanh tra thuế.

Tốt nhất, doanh nghiệp nên thiết lập quy trình kiểm tra định kỳ hàng quý để đối chiếu lại toàn bộ hóa đơn đã kê khai. Việc phát hiện sớm sai sót trước khi cơ quan thuế công bố kiểm tra sẽ giúp giảm thiểu đáng kể rủi ro bị xử phạt, đồng thời bảo đảm tính nhất quán giữa sổ kế toán và tờ khai thuế.

Những lưu ý quan trọng khi sử dụng hóa đơn mua rượu

1.Đảm bảo tính hợp pháp và tính toàn vẹn dữ liệu của hóa đơn

Hóa đơn mua rượu phải là hóa đơn điện tử hợp pháp theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Nghị định 70/2025/NĐ-CP. Doanh nghiệp cần kiểm tra việc chuyển dữ liệu hóa đơn lên cơ quan thuế, thông tin người bán, mã số thuế, thuế suất GTGT, và thời điểm lập hóa đơn. Nếu phát hiện hóa đơn không hợp lệ hoặc không được truyền dữ liệu đúng quy định, cơ quan thuế có quyền từ chối khấu trừ và xử phạt từ 3 – 8 triệu đồng theo Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

2. Tuân thủ quy định nhập khẩu và thuế tiêu thụ đặc biệt

Với rượu nhập khẩu, doanh nghiệp cần có giấy phép nhập khẩu hợp lệ, hồ sơ kiểm tra chất lượng, và biên lai nộp thuế tiêu thụ đặc biệt theo Nghị định 15/2018/NĐ-CP. Chỉ khi đủ các chứng từ này, hóa đơn mua rượu nhập khẩu mới được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Việc thiếu biên lai hoặc sai sót trong hồ sơ nhập khẩu có thể khiến doanh nghiệp bị truy thu thuế, thậm chí bị xử phạt hành chính về gian lận hóa đơn.

3. Không sử dụng rượu cho mục đích khuyến mại bị cấm

Theo Điều 100 Luật Thương mại 2005, mọi hoạt động khuyến mại rượu có nồng độ cồn từ 30 độ trở lên đều bị nghiêm cấm. Do đó, nếu doanh nghiệp sử dụng rượu cho mục đích khuyến mại hoặc tặng kèm, hóa đơn này không được khấu trừ thuế GTGT và cũng không được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Thay vào đó, doanh nghiệp nên sử dụng rượu cho các mục đích hợp pháp như chi phí tiếp khách, tổ chức sự kiện, hoặc cung cấp dịch vụ trong nhà hàng, khách sạn – những trường hợp vẫn được cơ quan thuế chấp nhận khấu trừ.

4. Lưu trữ và chứng minh mục đích sử dụng rượu hợp lệ

Doanh nghiệp cần có chứng từ chứng minh rượu được sử dụng phục vụ hoạt động sản xuất – kinh doanh, chẳng hạn như: hợp đồng tiếp khách, biên bản bàn giao quà tặng, hoặc hợp đồng cung cấp dịch vụ có liên quan. Nếu không có chứng từ hoặc sử dụng rượu cho mục đích cá nhân, cơ quan thuế có thể loại trừ toàn bộ phần thuế GTGT đầu vào và không công nhận chi phí hợp lý theo Điều 14 Luật Thuế GTGT 2024 và Thông tư 96/2015/TT-BTC.

5. Chuẩn bị sẵn sàng cho thanh tra và kiểm tra thuế

Hóa đơn mua rượu là một trong những loại chứng từ thường bị cơ quan thuế kiểm tra kỹ do nguy cơ gian lận cao. Doanh nghiệp cần lưu trữ hóa đơn và chứng từ thanh toán trong ít nhất 10 năm theo Điều 36 Luật Quản lý thuế 2019, đồng thời nên rà soát định kỳ hồ sơ khấu trừ để phát hiện sai sót trước khi bị thanh tra. Việc không tuân thủ có thể dẫn đến truy thu thuế, phạt từ 1 đến 3 lần số thuế trốn, thậm chí bị xử lý hình sự theo Điều 200 Bộ luật Hình sự 2015 (sửa đổi 2017).

Khuyến nghị: Việc kê khai đúng là điều kiện cần, nhưng quản trị thuế hiệu quả mới là điều kiện đủ để doanh nghiệp an toàn trong dài hạn. Với nhóm hàng hóa đặc thù như rượu, bia, quà tặng, tiếp khách, doanh nghiệp nên xây dựng hệ thống kiểm soát thuế nội bộ gồm:

Quy trình phê duyệt chi phí có xác minh mục đích sử dụng.
Bộ hồ sơ chuẩn hóa cho nhóm chi phí có yếu tố tiêu dùng, tặng biếu.
Cơ chế cảnh báo rủi ro thuế GTGT và TNDN ngay khi phát sinh hóa đơn.

Thực tế, việc đánh giá tính hợp pháp của hóa đơn rượu, xác định mục đích sử dụng hợp lệ và thiết lập quy trình khấu trừ đúng chuẩn đòi hỏi kiến thức sâu về thuế, kế toán và pháp lý. Với đội ngũ chuyên gia tư vấn thuế có kinh nghiệm làm việc trực tiếp với cơ quan thuế, Dịch vụ Tư vấn thuế TACA có thể giúp doanh nghiệp:

Rà soát hệ thống hóa đơn đầu vào – đầu ra để đảm bảo tính hợp lệ.
Thiết lập quy trình khấu trừ thuế GTGT minh bạch, đáp ứng quy định mới.
Đại diện doanh nghiệp làm việc với cơ quan thuế khi có thanh tra, truy thu.
Tư vấn tối ưu chi phí thuế cho các ngành có rủi ro cao như F&B, nhập khẩu, phân phối.

Liên hệ TACA để được tư vấn chuyên sâu và xây dựng hệ thống thuế vững chắc – giúp doanh nghiệp vừa tuân thủ, vừa tối ưu hiệu quả tài chính.

=> Đọc thêm: THUÊ DỊCH VỤ KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP CẦN LƯU Ý NHỨNG GÌ?

Tham khảo thêm các dịch vụ liên quan tại TACA

Câu hỏi thường gặp

Hóa đơn mua rượu dưới 20 triệu đồng có cần thanh toán không dùng tiền mặt không?

Kể từ ngày 1/7/2025, theo Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, mọi hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ, kể cả dưới 20 triệu đồng, phải được thanh toán không dùng tiền mặt (chuyển khoản ngân hàng, ví điện tử) để được khấu trừ thuế GTGT. Trước thời điểm này, theo Thông tư 96/2015/TT-BTC, chỉ hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên mới yêu cầu thanh toán không dùng tiền mặt. Doanh nghiệp cần lưu ý cập nhật phương thức thanh toán để đáp ứng quy định mới.

Doanh nghiệp vi phạm quy định về hóa đơn mua rượu sẽ bị xử phạt như thế nào?

Nếu sử dụng hóa đơn không hợp pháp hoặc lập hóa đơn sai thời điểm, doanh nghiệp có thể bị phạt từ 3.000.000 đến 8.000.000 đồng theo Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP. Trong trường hợp sử dụng hóa đơn để trốn thuế, doanh nghiệp có thể bị truy thu thuế, phạt từ 1 đến 3 lần số thuế trốn, hoặc truy cứu trách nhiệm hình sự theo Điều 200 Bộ luật Hình sự 2015 (sửa đổi 2017). Doanh nghiệp cần kiểm tra kỹ lưỡng hóa đơn và chứng từ để tránh vi phạm.

Hóa đơn mua rượu có được khấu trừ thuế hay không phụ thuộc vào mục đích sử dụng, tính hợp lệ của hóa đơn.Việc sử dụng rượu cho khuyến mại hoặc mục đích cá nhân có thể dẫn đến việc không được khấu trừ thuế.

Nhà hàng có phải xuất riêng hóa đơn GTGT cho bia rượu không?

Trong hoạt động kinh doanh dịch vụ ăn uống, hóa đơn thường bao gồm nhiều nhóm hàng hóa khác nhau như thức ăn, nước ngọt, bia rượu… Mỗi loại hàng hóa lại có mức thuế suất GTGT khác nhau – chẳng hạn đồ ăn, nước ngọt được hưởng thuế suất 8%, trong khi rượu bia không thuộc diện được giảm theo chính sách hỗ trợ.

Theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP, nhà hàng không cần phải xuất riêng hóa đơn cho từng loại hàng hóa (rượu, bia, đồ ăn…), mà có thể xuất chung trong một hóa đơn điện tử — miễn là thể hiện rõ thuế suất tương ứng cho từng nhóm hàng hóa, dịch vụ.

Cụ thể:

Nếu nhà hàng áp dụng phương pháp khấu trừ thuế:

Trên hóa đơn GTGT, phải ghi rõ mức thuế suất 8% hoặc 10% tương ứng với từng hàng hóa, dịch vụ.
Đồng thời, ghi riêng số tiền thuế GTGT và tổng tiền thanh toán của từng nhóm hàng hóa để đảm bảo cơ quan thuế dễ kiểm tra.
Việc kê khai thuế GTGT đầu ra sẽ căn cứ theo nội dung thể hiện trên hóa đơn này.

Nếu nhà hàng kê khai thuế theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu:

Tại cột “thành tiền”, ghi đầy đủ giá trị hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm.
Ghi chú rõ ràng: “Đã giảm… (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT” theo chính sách giảm thuế đang áp dụng.
Ở dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ”, ghi theo số đã giảm 20% hoặc giữ nguyên số chưa giảm đối với các mặt hàng rượu, bia không được giảm thuế.

Như vậy, nhà hàng không phải tách hóa đơn riêng cho bia, rượu, nhưng bắt buộc phải thể hiện chính xác mức thuế suất và giá trị tương ứng của từng loại hàng hóa trên cùng một hóa đơn. Điều này giúp đảm bảo tính hợp lệ của hóa đơn và tránh rủi ro bị cơ quan thuế loại trừ chi phí hoặc không chấp nhận khấu trừ.

Xem thêm: Dịch vụ ăn uống có được giảm thuế GTGT không?

Taca Business Consulting,