Lưu ý khi xuất hóa đơn giảm thuế đối với dịch vụ sửa chữa
Khi cung cấp dịch vụ sửa chữa máy móc, thiết bị hoặc phương tiện vận chuyển, doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý đến cách xác định thuế suất GTGT cho từng phần trong giao dịch, nhất là trong trường hợp dịch vụ đi kèm với việc thay thế phụ tùng, linh kiện hoặc nguyên vật liệu. Dưới đây là những điểm quan trọng bạn cần ghi nhớ:
1- Phân biệt rõ giữa phần dịch vụ và phần hàng hóa đi kèm
Phần dịch vụ sửa chữa – tức chi phí công, nhân công – có thể được giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8%, nếu không nằm trong danh mục bị loại trừ theo Nghị định giảm thuế hiện hành (Nghị định 174/2025/NĐ-CP).
Tuy nhiên, phụ tùng, linh kiện, vật tư thay thế thường được tính là hàng hóa riêng biệt. Tùy thuộc vào bản chất mã ngành/mã HS của từng loại phụ tùng, mặt hàng đó có thể được giảm thuế 8% hoặc giữ nguyên 10% nếu thuộc các phụ lục loại trừ.
2- Kiểm tra kỹ danh mục loại trừ
Trước khi lập hóa đơn, hãy đối chiếu cả mã dịch vụ sửa chữa và mã các loại phụ tùng, linh kiện đi kèm với Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo nghị định giảm thuế GTGT hiện hành. Nếu mặt hàng nằm trong danh sách loại trừ, không được áp dụng thuế suất 8%.
3- Tách riêng từng dòng trên hóa đơn
Nếu trong cùng một hóa đơn vừa có dịch vụ sửa chữa (được giảm thuế) vừa có hàng hóa kèm theo (không được giảm), doanh nghiệp cần tách rõ từng nội dung với thuế suất riêng biệt.
Ví dụ hóa đơn:
Việc tách rõ như vậy không chỉ đảm bảo kê khai đúng thuế suất cho từng loại hàng hóa, dịch vụ, mà còn giúp doanh nghiệp tránh rủi ro bị truy thu thuế hoặc xử phạt vì lập hóa đơn sai.
>> Xem thông tin chung về giảm thuế tại: Giảm thuế & Khắc phục 5 sai lầm phổ biến khiến doanh nghiệp dễ bị xử phạt
Ví dụ về việc xuất hóa đơn sửa chữa có nhiều mức thuế suất
Trong thực tế, các dịch vụ sửa chữa thường đi kèm với việc thay thế linh kiện, vật tư – điều này dẫn đến hóa đơn đầu ra có thể gồm nhiều dòng hàng với các mức thuế suất GTGT khác nhau. Dưới đây là 2 ví dụ cụ thể để doanh nghiệp dễ hình dung:
Ví dụ 1:
Công ty TNHH ABC chuyên cung cấp dịch vụ sửa chữa máy vi tính. Ngày 14/07/2025, công ty nhận sửa chữa một chiếc laptop Dell cho khách hàng. Trong quá trình kiểm tra, phát hiện card màn hình bị hỏng và cần thay mới.
Sau khi hoàn tất sửa chữa và thay thế linh kiện, công ty tiến hành xuất hóa đơn với chi tiết như sau:
Phần công sửa chữa được hưởng mức thuế GTGT ưu đãi 8% theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP. Riêng card màn hình là sản phẩm công nghệ thông tin thuộc Danh mục Phụ lục III ban hành kèm Nghị định, nên không thuộc diện giảm thuế và phải áp dụng mức 10%.
Ví dụ 2:
Ngày 15/07/2025, Công ty Cổ phần DEF cung cấp dịch vụ sửa chữa xe ô tô Ford cho khách hàng. Trong quá trình sửa chữa, kỹ thuật viên phát hiện cần châm thêm nhớt máy để đảm bảo vận hành.
Khi hoàn tất, công ty xuất hóa đơn như sau:
Tương tự ví dụ trên, phần dịch vụ được giảm thuế, còn nhớt động cơ thuộc nhóm sản phẩm dầu mỏ tinh chế nằm trong Phụ lục I (Danh mục hàng hóa không được giảm thuế), nên bắt buộc phải áp dụng mức thuế suất 10%.
Ví dụ 3:
Ngày 20/07/2025, Gara Ô tô GHI nhận bảo dưỡng và sửa chữa hệ thống phanh xe máy cho khách hàng. Công ty thực hiện thay mới má phanh cơ học và tính tiền công sửa chữa. Khi hoàn tất, hóa đơn được xuất như sau:
-
Dịch vụ sửa chữa, bảo dưỡng xe máy – Thuế suất: 8%
-
Má phanh xe máy (Không thuộc Phụ lục I, II, III) – Thuế suất: 8%
Do má phanh cơ học không thuộc danh mục kim loại, sản phẩm CNTT hay các phụ lục loại trừ, cả phần linh kiện thay thế và công sửa chữa đều được áp dụng mức thuế ưu đãi 8%.
>> Tham khảo: Cách kiểm tra hóa đơn: Đảm bảo tính hợp pháp và an toàn tài chính cho doanh nghiệp
Khi nào phải nộp thuế GTGT cho dịch vụ sửa chữa?
Dịch vụ sửa chữa là hoạt động kinh doanh quen thuộc trong hầu hết các lĩnh vực từ ô tô, xe máy đến thiết bị văn phòng, máy móc công nghiệp. Tuy nhiên, không phải ai cũng hiểu rõ khi nào dịch vụ sửa chữa phải nộp thuế GTGT, và mức thuế suất áp dụng là bao nhiêu. Dưới đây là những tình huống phổ biến mà doanh nghiệp cần nắm rõ để áp dụng đúng quy định và tránh rủi ro thuế:
1. Khi dịch vụ sửa chữa được thực hiện đối với tài sản
Nếu doanh nghiệp cung cấp dịch vụ sửa chữa cho các loại tài sản như xe cộ, máy móc, thiết bị hoặc bất động sản, thì đây là hoạt động phải chịu thuế GTGT. Quy định này áp dụng cho cả doanh nghiệp lẫn cá nhân có hoạt động sửa chữa với mục đích kinh doanh.
2. Khi dịch vụ có hoặc không có hàng hóa đi kèm
Dịch vụ sửa chữa phải nộp thuế GTGT ngay cả khi không kèm theo hàng hóa. Ví dụ: Doanh nghiệp sửa xe máy cho khách hàng, không thay thế phụ tùng, chỉ thực hiện công sửa chữa – vẫn phải kê khai và nộp thuế GTGT.
Ngược lại, nếu có cung cấp hàng hóa đi kèm (như linh kiện, phụ tùng), thì cả phần dịch vụ và phần hàng hóa đều chịu thuế GTGT.
Doanh nghiệp cần tách riêng từng nội dung trên hóa đơn để áp dụng đúng mức thuế suất cho từng phần, tránh ghi gộp gây nhầm lẫn hoặc sai sót trong kê khai thuế.
3. Khi áp dụng mức thuế suất cụ thể
Thông thường, dịch vụ sửa chữa áp dụng thuế suất GTGT 10%. Tuy nhiên, trong từng thời kỳ cụ thể, chính sách của Chính phủ có thể cho phép giảm thuế, ví dụ như hiện nay đang áp dụng thuế suất 8% theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP, áp dụng từ 01/07/2025 đến hết ngày 31/12/2026.
Lưu ý rằng không phải tất cả dịch vụ đều được giảm thuế, mà chỉ áp dụng đối với các dịch vụ không nằm trong danh mục loại trừ được liệt kê tại các phụ lục ban hành kèm theo nghị định.
Các dịch vụ áp dụng mức thuế GTGT 5% là rất ít và thường chỉ áp dụng cho dịch vụ đặc thù mang tính thiết yếu xã hội, hoặc liên quan trực tiếp đến máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ sản xuất nông nghiệp (chẳng hạn như sửa chữa máy cày, máy gặt đập liên hợp thuộc nhóm máy móc nông nghiệp chuyên dùng), không phổ biến trong hoạt động sửa chữa thông thường.
Những lưu ý cần thiết khi nộp thuế GTGT cho dịch vụ sửa chữa
Việc nộp thuế GTGT cho dịch vụ sửa chữa tưởng chừng đơn giản, nhưng nếu không chú ý kỹ, doanh nghiệp có thể gặp rắc rối trong kê khai, bị truy thu thuế hoặc mất cơ hội hưởng ưu đãi thuế suất. Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định và tránh rủi ro không đáng có, dưới đây là những điểm doanh nghiệp nhất định phải lưu ý:
1- Lưu giữ đầy đủ và đúng chứng từ liên quan
Chứng từ không chỉ giúp bạn kê khai chính xác mà còn là cơ sở pháp lý vững chắc khi có kiểm tra thuế. Doanh nghiệp cần chuẩn bị và lưu giữ đầy đủ:
-
Hóa đơn GTGT đầu vào: nếu có mua vật tư, linh kiện, dịch vụ phục vụ cho quá trình sửa chữa.
-
Hóa đơn GTGT đầu ra: đã xuất cho khách hàng, ghi rõ thuế suất cho từng phần (dịch vụ, hàng hóa kèm theo).
-
Hợp đồng dịch vụ, biên bản nghiệm thu, phiếu bảo hành: giúp chứng minh tính thực tế và đầy đủ của giao dịch.
-
Chứng từ thanh toán: chuyển khoản, phiếu thu hoặc các hình thức thanh toán hợp lệ khác.
Việc tổ chức hồ sơ chứng từ bài bản là bước quan trọng để tránh rắc rối trong thanh tra thuế sau này.
>> Xem ngay: Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán: Khởi điểm của một mô hình vận hành doanh nghiệp hiệu quả
2- Kê khai và nộp thuế đúng hạn
Thời hạn kê khai và nộp thuế GTGT thường là hàng tháng hoặc hàng quý, tùy vào quy mô doanh nghiệp. Việc nộp chậm không chỉ gây phạt hành chính, mà còn dễ bị cộng dồn lãi phạt, ảnh hưởng lớn đến dòng tiền.
Do đó, doanh nghiệp nên:
3- Cập nhật kịp thời các chính sách thuế mới
Chính sách thuế GTGT đặc biệt là về thuế suất và các chính sách miễn giảm thuế hường xuyên có sự điều chỉnh. Hiện tại, Nghị định 174/2025/NĐ-CP đang có hiệu lực, cho phép giảm thuế GTGT từ 10% xuống còn 8% đối với một số dịch vụ sửa chữa không thuộc danh mục loại trừ.
Doanh nghiệp cần:
-
Theo dõi thông tin từ Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, hoặc các nguồn tin cậy như luật sư thuế, cố vấn tài chính.
-
Cập nhật ngay khi có thông báo về gia hạn, thay đổi hoặc chấm dứt chính sách giảm thuế.
Việc cập nhật kịp thời không chỉ giúp kê khai đúng mà còn tận dụng tối đa các ưu đãi hợp pháp.
4- Áp dụng phần mềm kê khai và quản lý thuế
Công nghệ là trợ thủ đắc lực giúp giảm tải áp lực thủ công và hạn chế sai sót. Doanh nghiệp nên:
-
Sử dụng phần mềm HTKK của Tổng cục Thuế hoặc các phần mềm kế toán tích hợp tính năng kê khai thuế.
-
Ưu tiên phần mềm có tự động cập nhật chính sách thuế, cảnh báo sai sót, hỗ trợ tách dòng thuế suất cho hóa đơn GTGT.
-
Lưu trữ dữ liệu điện tử giúp truy xuất nhanh, tiện lợi khi cần rà soát hoặc giải trình.
>> Tìm hiểu thêm: Có những dịch vụ được giảm thuế GTGT nào hiện nay?
Nắm bắt chính sách giảm thuế tạo lợi thế cho doanh nghiệp bạn
Trong thực tế, chính sách về giảm thuế GTGT đối với dịch vụ sửa chữa có thể thay đổi theo từng thời điểm, từng nghị định và từng đặc thù dự án. Nhưng để thực sự tận dụng được các ưu đãi thuế này một cách hợp pháp và hiệu quả, điều quan trọng là doanh nghiệp bạn phải có một nền tảng hồ sơ – sổ sách – chứng từ đủ mạnh, đủ chuẩn và đủ sức “đối thoại” với cơ quan thuế.
Đây chính là lúc dịch vụ kế toán thuế và tư vấn chiến lược quản trị thuế tại TACA thể hiện vai trò đồng hành chiến lược. Chúng tôi giúp bạn:
-
Rà soát và thiết lập hệ thống chứng từ – báo cáo kế toán chuẩn chỉnh, không chỉ đúng luật mà còn phù hợp với mục tiêu quản trị của từng doanh nghiệp
-
Tư vấn và áp dụng kịp thời các chính sách giảm thuế GTGT (nếu có) theo các nghị định, nghị quyết ưu đãi tạm thời của Chính phủ – giúp bạn chủ động lập kế hoạch thuế từng kỳ.
-
Hỗ trợ xác định các khoản chi phí hợp lý, khoản thu nhập chịu thuế và khấu trừ thuế GTGT đúng cách, tránh các rủi ro bị loại chi trong quá trình thanh kiểm tra thuế.
=> Đọc thêm: THUÊ DỊCH VỤ KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP CẦN LƯU Ý NHỨNG GÌ?
Tham khảo thêm các dịch vụ liên quan tại TACA
- Dịch vụ tư vấn kế toán
- Dịch vụ quyết toán thuế trọn gói- Bảo vệ tối đa lợi ích hợp pháp của doanh nghiệp
- Dịch vụ setup hệ thống kế toán
- Dịch vụ soát xét số liệu kế toán nội bộ
- Dịch vụ kế toán thuế trọn gói – Chiến lược quản trị tối ưu chi phí thuế
- Dịch vụ soát xét sổ sách kế toán – Kiện toàn hồ sơ thanh kiểm tra thuế
1 Comment
Dầu bôi trơn công nghiệp mã hs 27101946 có được giảm thuế theo NĐ 174 không ạ