Chính sách thuế GTGT mới nhất và lưu ý quan trọng

Taca
Kiến thức luật thuế
Cập nhật: 26 Tháng 10, 2025

Chính sách thuế GTGT mới nhất đang là chủ đề được nhiều doanh nghiệp đặc biệt quan tâm trong năm 2025. Những thay đổi trong quy định thuế lần này không chỉ tác động trực tiếp đến giá bán, lợi nhuận và dòng tiền, mà còn ảnh hưởng đến toàn bộ quá trình kê khai, khấu trừ và hoàn thuế của doanh nghiệp. Việc cập nhật kịp thời các điểm mới trong chính sách thuế GTGT giúp doanh nghiệp chủ động điều chỉnh kế hoạch tài chính, hạn chế rủi ro khi cơ quan thuế kiểm tra, đồng thời tận dụng hợp pháp các ưu đãi để tối ưu chi phí kinh doanh.

Các chính sách thuế GTGT mới nhất

(1) Về quy định người nộp thuế

Theo Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024, phạm vi người nộp thuế đã được mở rộng so với Luật Thuế GTGT năm 2008, đặc biệt là đối với các hoạt động kinh doanh thương mại điện tử và kinh doanh trên nền tảng số. Cụ thể, bao gồm các trường hợp sau:

Nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử hoặc cung cấp dịch vụ số cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam.
Tổ chức nước ngoài quản lý nền tảng số có trách nhiệm khấu trừ và nộp thay nghĩa vụ thuế GTGT cho các nhà cung cấp nước ngoài kể trên.
Tổ chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương pháp khấu trừ thuế khi mua dịch vụ từ nhà cung cấp nước ngoài (qua nền tảng thương mại điện tử hoặc ứng dụng số) cũng phải thực hiện khấu trừ và nộp thay thuế GTGT theo quy định.
Đơn vị quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử hoặc nền tảng số có chức năng thanh toán có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thay thuế GTGT cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đang hoạt động trên nền tảng của mình.

>> Tổng hợp kiến thức về chính sách thuế tại: Chính sách thuế và chiến lược tài chính bền vững cho doanh nghiệp

(2) Về đối tượng không chịu thuế GTGT

Theo Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT đã được điều chỉnh và cập nhật so với Luật Thuế GTGT năm 2008. Cụ thể gồm những thay đổi đáng chú ý sau:

Bỏ quy định cũ về việc doanh nghiệp hoặc hợp tác xã mua sản phẩm nông, lâm, thủy sản chưa qua chế biến (hoặc chỉ sơ chế thông thường) từ tổ chức, cá nhân khác thì không phải kê khai, tính thuế GTGT nhưng vẫn được khấu trừ đầu vào. Điều này có nghĩa là từ 2024, các giao dịch loại này sẽ phải xem xét kê khai, tính thuế theo hướng dẫn mới, tránh trường hợp lạm dụng chính sách cũ.

Lược bỏ một số nhóm hàng hóa, dịch vụ từng thuộc diện không chịu thuế GTGT, bao gồm:

Phân bón, máy móc – thiết bị chuyên dùng cho nông nghiệp, tàu đánh bắt xa bờ;
Dịch vụ lưu ký chứng khoán, tổ chức thị trường của sở giao dịch hoặc trung tâm giao dịch chứng khoán, và các hoạt động kinh doanh chứng khoán khác.

Bổ sung quy định mới đối với sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản đã chế biến: các sản phẩm này chỉ được miễn thuế GTGT nếu nằm trong Danh mục do Chính phủ quy định. Quay lại quy định trước đây, quy định áp dụng theo tỷ lệ 51% giá trị tài nguyên và chi phí năng lượng trong giá thành sản phẩm.

Bổ sung đối tượng miễn thuế GTGT mới, bao gồm hàng hóa nhập khẩu để ủng hộ hoặc tài trợ cho công tác phòng chống thiên tai, dịch bệnh, thảm họa và chiến tranh, theo quy định chi tiết của Chính phủ.

Điều chỉnh mức doanh thu được miễn thuế GTGT đối với hộ và cá nhân kinh doanh, từ 100 triệu đồng/năm lên 200 triệu đồng/năm. Quy định này sẽ chính thức áp dụng từ ngày 01/01/2026, giúp giảm gánh nặng thuế cho các hộ kinh doanh nhỏ.

Ngoài ra, Luật Thuế GTGT 2024 cũng làm rõ danh mục các nhóm hàng hóa – dịch vụ đặc thù như kinh doanh chứng khoán, sản phẩm phái sinh, hàng hóa phục vụ quốc phòng – an ninh,… nhằm đồng bộ với quy định của pháp luật chuyên ngành và hạn chế vướng mắc khi áp dụng thực tế.

(3) Sửa đổi, bố sung quy định giá tính thuế

Theo Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024, quy định về giá tính thuế GTGT đã được sửa đổi và bổ sung. Một số nội dung đáng chú ý gồm:

Sửa đổi giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu

Trước đây, giá tính thuế của hàng nhập khẩu được xác định bằng:

Giá nhập tại cửa khẩu + Thuế nhập khẩu (nếu có) + Thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) + Thuế bảo vệ môi trường (nếu có).

Tuy nhiên, theo quy định mới, giá tính thuế được xác định là:

Trị giá tính thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu + Các khoản thuế nhập khẩu bổ sung (nếu có) + Thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) + Thuế bảo vệ môi trường (nếu có).

Việc thay đổi này giúp đồng bộ cơ sở tính thuế giữa các sắc thuế, hạn chế chồng chéo và đảm bảo công bằng cho doanh nghiệp trong quá trình kê khai.

Bổ sung quy định về giá đất được trừ khi tính thuế GTGT trong lĩnh vực bất động sản

Luật mới cho phép trừ giá đất khi xác định giá tính thuế GTGT đối với hoạt động kinh doanh, chuyển nhượng bất động sản. Đồng thời, quy định cụ thể hơn về cách xác định giá tính thuế cho các hoạt động đặc thù như:

Sản xuất điện của Tập đoàn Điện lực Việt Nam (EVN);
Dịch vụ vận tải, bốc xếp, du lịch lữ hành, cầm đồ;
Bán sách chịu thuế GTGT theo đúng giá phát hành (giá bìa);

Bổ sung quy định về giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ phục vụ hoạt động khuyến mại

Theo đó, hàng hóa hoặc dịch vụ được dùng cho mục đích khuyến mại hợp pháp (đăng ký với cơ quan quản lý nhà nước) sẽ có giá tính thuế xác định riêng theo hướng dẫn chi tiết của Chính phủ, giúp doanh nghiệp tránh nhầm lẫn trong kê khai và khấu trừ thuế GTGT.

Quy định mới về giá tính thuế với hàng hóa, dịch vụ trên sàn thương mại điện tử

Từ ngày 01/7/2025, các sàn thương mại điện tử (bao gồm cả trong và ngoài nước) sẽ phải kê khai và nộp thuế thay cho người bán là hộ kinh doanh hoặc cá nhân kinh doanh hoạt động trên nền tảng của mình. Điều này đồng nghĩa, đơn vị quản lý sàn (dù là chủ sở hữu hay bên được ủy quyền) đều có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế GTGT thay người bán. Tỷ lệ tính thuế được quy định cụ thể như sau:

Hàng hóa: 1%
Dịch vụ: 5%
Vận tải và các dịch vụ gắn với hàng hóa: 3%

(4) Điều chỉnh thuế suất của một số hàng hóa, dịch vụ

Bổ sung thêm một số đối tượng áp dụng thuế suất 0%

Luật mới mở rộng phạm vi áp dụng thuế suất 0% gồm:

Vận tải quốc tế, bao gồm cả đường hàng không, hàng hải và đường bộ.
Công trình xây dựng hoặc lắp đặt thực hiện ở nước ngoài hoặc trong khu phi thuế quan.
Hàng hóa bán tại khu vực cách ly cho người xuất cảnh (người nước ngoài hoặc người Việt Nam), hàng hóa bán tại cửa hàng miễn thuế.
Dịch vụ xuất khẩu, bao gồm:
- Cho thuê phương tiện vận tải sử dụng ngoài lãnh thổ Việt Nam;
- Dịch vụ hàng không, hàng hải cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế hoặc cung cấp thông qua đại lý.

Một số sản phẩm không chịu thuế chuyển sang chịu thuế 5%

Hai nhóm hàng hóa sau đây chính thức chuyển từ diện không chịu thuế sang chịu thuế GTGT 5%:

Phân bón, vốn trước đây được miễn thuế để hỗ trợ nông nghiệp, nay được điều chỉnh nhằm tạo mặt bằng cạnh tranh bình đẳng và minh bạch hóa chi phí đầu vào.
Tàu khai thác thủy sản tại vùng biển, giúp thống nhất cách quản lý và kê khai thuế giữa các loại tàu hoạt động nội địa và quốc tế.

Một số sản phẩm áp dụng thuế suất 5% chuyển sang 10%

Một số mặt hàng và dịch vụ trước đây được hưởng mức thuế ưu đãi 5% nay sẽ chuyển sang áp dụng mức thuế suất phổ thông 10%, bao gồm:

Lâm sản chưa qua chế biến;
Đường và các phụ phẩm trong sản xuất đường như rỉ đường, bã mía, bã bùn;
Thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học;
Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục thể thao, biểu diễn nghệ thuật, sản xuất phim, nhập khẩu, phát hành và chiếu phim.

Giảm 2% thuế GTGT trong 6 tháng cuối năm 2025 và đến hết năm 2026

Luật Thuế GTGT 2024 quy định:

Từ 01/7/2025 đến hết ngày 31/12/2026, thuế suất GTGT sẽ giảm 2% đối với các hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức 10%, tức chỉ còn 8%.

Việc giảm 2% thuế GTGT trong giai đoạn 2025–2026 được kỳ vọng sẽ hỗ trợ doanh nghiệp duy trì sản xuất và thúc đẩy tăng trưởng kinh tế sau.

>> Chi tiết tại: Giảm thuế VAT – Cơ hội hợp pháp cắt giảm chi phí trong năm 2025

(5) Sửa đổi, bổ sung điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Thứ nhất, luật mới sửa đổi quy định về khai bổ sung khi phát hiện sai sót trong kê khai thuế GTGT đầu vào. Doanh nghiệp được phép khai điều chỉnh trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, thanh tra thuế.

Nếu việc khai bổ sung làm tăng thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn, doanh nghiệp cần nộp đủ phần thuế tăng thêm và tiền chậm nộp (nếu có).
Ngược lại, nếu việc bổ sung làm giảm số thuế phải nộp hoặc chỉ ảnh hưởng đến số thuế còn được khấu trừ, doanh nghiệp sẽ khai tại kỳ phát hiện.

Thứ hai, bổ sung quy định về xử lý số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, cho phép doanh nghiệp được tính khoản này vào chi phí hợp lý khi xác định thuế TNDN hoặc tính vào nguyên giá tài sản cố định theo quy định của pháp luật thuế.

Thứ ba, mở rộng phạm vi được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với một số trường hợp như: hàng hóa, dịch vụ hình thành tài sản cố định phục vụ người lao động; tài sản góp vốn bằng hiện vật; hàng hóa, dịch vụ mua qua ủy quyền mà hóa đơn đứng tên bên được ủy quyền; hoặc ô tô dưới 9 chỗ ngồi dùng trong doanh nghiệp sản xuất khép kín, hạch toán tập trung.

Thứ tư, siết chặt điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt. Nếu như trước đây, hóa đơn dưới 20 triệu đồng không cần chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì nay, theo Luật 2024, tất cả hàng hóa, dịch vụ mua vào đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ các trường hợp đặc thù được Chính phủ quy định.

Cuối cùng, luật mới bổ sung thêm các chứng từ cần có khi khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, bao gồm phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có), nhằm đảm bảo tính minh bạch và tính thực của giao dịch xuất khẩu.

>> Xem thêm: Tối ưu thuế từ quy định khấu trừ thuế GTGT mới nhất

(6) Bổ sung thêm trường hợp hoàn thuế

Bổ sung thêm trường hợp được hoàn thuế đối với cơ sở kinh doanh chỉ sản xuất hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế suất 5%. Nếu sau 12 tháng hoặc 4 quý, doanh nghiệp có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên, thì sẽ được hoàn thuế GTGT. Tuy nhiên, hàng hóa đã nhập khẩu rồi xuất khẩu lại sang nước khác sẽ không thuộc diện được hoàn thuế.

Về hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư và hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, cụ thể, dự án đầu tư của doanh nghiệp hoạt động trong ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện sẽ không được hoàn thuế nếu chưa đáp ứng hoặc không duy trì đủ điều kiện kinh doanh theo pháp luật đầu tư.

Bổ sung quy định về điều kiện hoàn thuế và trách nhiệm của người nộp thuế, cơ quan thuế trong quá trình thực hiện hoàn thuế, giúp đảm bảo tính khả thi và minh bạch trong thực tế.

Ngoài ra, Luật Thuế GTGT 2024 còn bổ sung 2 điều mới, quy định về thời điểm xác định thuế GTGT và các hành vi bị nghiêm cấm trong việc khấu trừ, hoàn thuế, đồng thời điều chỉnh lại phạm vi hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT, giúp doanh nghiệp dễ dàng áp dụng đúng quy định khi lập hóa đơn và kê khai thuế.

>> Xem thêm: Hoàn thuế giá trị gia tăng nhanh – rút ngắn thời gian, tăng tốc hiệu quả

Chính sách thuế GTGT mới nhất ảnh hưởng tới doanh nghiệp như thế nào?

Những thay đổi trong Luật Thuế giá trị gia tăng tác động sâu rộng đến cách doanh nghiệp vận hành, quản trị dòng tiền và hoạch định chiến lược kinh doanh. Cụ thể như sau:

1. Doanh nghiệp chế xuất trở thành đối tượng nộp thuế GTGT cho các hoạt động kinh doanh nội địa

Trước đây, chỉ chi nhánh của doanh nghiệp chế xuất được thành lập để mua bán hàng hóa tại Việt Nam mới phải kê khai và nộp thuế. Nay, toàn bộ doanh nghiệp chế xuất có phát sinh hoạt động kinh doanh nội địa đều phải thực hiện nghĩa vụ này. Điều đó buộc các doanh nghiệp phải phân tách rõ hoạt động xuất khẩu và hoạt động trong nước, điều chỉnh lại hệ thống kế toán, quy trình thanh toán và dự kiến dòng tiền thuế một cách chặt chẽ hơn.

2. Các ngành sản xuất nông – lâm – thủy sản, chế biến nông sản, đường, và dịch vụ giáo dục – văn hóa chịu ảnh hưởng

Về bản chất, việc chuyển 12 loại sang diện chịu thuế làm tăng chi phí ngắn hạn cho doanh nghiệp do phải kê khai và nộp thuế GTGT đầu ra. Tuy nhiên, doanh nghiệp cũng được khấu trừ thuế đầu vào, giúp quá trình hạch toán minh bạch hơn và tránh bị “ẩn” chi phí trong chuỗi cung ứng. Điều quan trọng là doanh nghiệp cần cập nhật lại giá bán, hợp đồng và phần mềm kế toán để thích ứng kịp thời.

3. Quản lý nội bộ cần minh bạch hơn

Việc siết chặt quy định về giá tính thuế tác động mạnh đến doanh nghiệp có hoạt động khuyến mại hoặc luân chuyển nội bộ hàng hóa. Việc quản lý hàng hóa xuất – nhập nội bộ, vật tư và bán thành phẩm nay cần chứng từ và hóa đơn đầy đủ, tránh bị quy kết là tiêu dùng nội bộ chịu thuế. Những quy định này buộc doanh nghiệp phải quản trị nội bộ minh bạch hơn và giảm thiểu rủi ro truy thu thuế trong tương lai.

4. Ảnh hưởng với hoạt động bất động sản

Đối với doanh nghiệp kinh doanh bất động sản, quy định mới làm rõ phần giá đất được trừ khi tính thuế GTGT trong nhiều trường hợp sẽ là thay đổi tích cực giúp doanh nghiệp dễ xác định căn cứ tính thuế hơn, giảm khả năng bị áp dụng sai thuế suất.

Tuy nhiên, trong 1 vài trường hợp không xác định được rõ tiền sử dụng đất hoặc tiền thuê đất nộp ngân sách, toàn bộ giá chuyển nhượng có thể bị tính thuế GTGT, dẫn đến chi phí thuế tăng cao. Do đó, doanh nghiệp bất động sản cần đặc biệt chú ý việc lập hồ sơ và xác định giá đất chính xác.

5. Cải thiện dòng tiền nhờ hoàn thuế GTGT

Một điểm mới có lợi cho doanh nghiệp là sau 12 tháng hoặc 4 quý, số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên, doanh nghiệp được quyền hoàn thuế. Chính sách này đặc biệt hữu ích với doanh nghiệp trong lĩnh vực sản xuất hàng tiêu dùng, dược phẩm hoặc nông nghiệp, khi lượng đầu vào lớn và chu kỳ sản xuất dài. Nhờ đó, doanh nghiệp có thể giảm áp lực vốn lưu động và cải thiện dòng tiền đáng kể.

>> Xem ngay: Chính sách thuế mới: Những điểm “chạm” đến lợi nhuận DN

Doanh nghiệp cần làm gì để tận dụng tối đa chính sách mới về thuế GTGT?

Chính sách thuế GTGT mới nhất không chỉ thay đổi về thuế suất, hoàn thuế và phạm vi chịu thuế, mà còn mở ra nhiều cơ hội tối ưu tài chính hợp pháp cho doanh nghiệp nếu biết cách nắm bắt kịp thời. Để không bỏ lỡ lợi ích từ các quy định mới, doanh nghiệp cần thực hiện một số bước quan trọng sau đây.

Thứ nhất, rà soát lại toàn bộ danh mục hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp để xác định chính xác nhóm thuế suất mới áp dụng. Một số mặt hàng đã chuyển từ không chịu thuế sang chịu thuế 5%, hoặc từ 5% lên 10%, nên việc cập nhật kịp thời là yếu tố then chốt giúp tránh kê khai sai và rủi ro bị truy thu.

Thứ hai, kiểm tra quy trình hạch toán và kê khai thuế đầu vào – đầu ra. Với chính sách giảm 2% thuế GTGT trong 6 tháng cuối năm 2025 đến hết 2026, việc lập hóa đơn, khai thuế và tính giá bán cần được điều chỉnh để vừa đảm bảo đúng quy định, vừa giữ lợi thế cạnh tranh về giá.

Thứ ba, chủ động chuẩn bị hồ sơ hoàn thuế theo quy định mới. Luật Thuế GTGT 2024 đã bổ sung thêm trường hợp được hoàn thuế, đặc biệt cho cơ sở kinh doanh sản xuất hàng hóa chịu thuế suất 5%. Doanh nghiệp nên rà soát sớm các chứng từ, hợp đồng và hóa đơn đầu vào để không bị lỡ kỳ hoàn.

>> Đọc thêm: Hướng dẫn hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng chuẩn thông tư 80

Thứ tư, cập nhật liên tục hướng dẫn từ Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế. Nhiều quy định chi tiết về hoàn thuế, khấu trừ và giảm thuế sẽ được hướng dẫn cụ thể qua các Nghị định và Thông tư trong giai đoạn 2025–2026. Việc nắm rõ hướng dẫn mới sẽ giúp doanh nghiệp chủ động xử lý hồ sơ, tránh sai sót khi thanh – kiểm tra thuế.

Cuối cùng, doanh nghiệp nên hợp tác với đơn vị tư vấn thuế chuyên nghiệp để soát xét hồ sơ, tính toán lại phương án tài chính và xây dựng kế hoạch thuế trung – dài hạn. Chính sách mới là cơ hội, nhưng chỉ những doanh nghiệp chuẩn bị kỹ mới thực sự tận dụng được lợi thế này.

Đồng hành cùng chuyên gia thuế – đảm bảo tuân thủ và tối ưu hóa lợi nhuận

Chính sách thuế thay đổi liên tục, đòi hỏi doanh nghiệp không chỉ hiểu luật mà còn biết vận dụng linh hoạt để tránh rủi ro và tận dụng cơ hội hợp pháp. Nếu doanh nghiệp của bạn đang cần một đối tác tư vấn thuế chuyên sâu, nắm vững quy định và thực tế triển khai, hãy để TACA đồng hành cùng bạn.

Với dịch vụ Tư vấn thuế chuyên nghiệp, đội ngũ chuyên gia của TACA sẽ giúp doanh nghiệp: